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[硕士论文] 李顺
金融学 对外经济贸易大学 2018(学位年度)
摘要:随着我国地方政府债务总量的不断增长,地方政府债务问题引发了广泛的讨论与关注,尤其在地方政府债务对地方经济增长的影响这一议题上,许多学者进行了大量的分析与理论探讨,形成了一定的结论,但这些研究大多单独讨论财政分权及晋升激励等对政府债务规模的影响或政府债务对地方经济增长的影响,且大多研究都是笼统地分析,并没有对我国东中西部地区的差异进行探讨。本文针对这一现状,创造性地基于财政分权和晋升激励对债务规模的引致作用,研究了在财政分权及晋升激励影响下地方政府债务对经济增长的促进作用,分东部地区、中西部地区地区探讨地方债务对地方经济增长影响的空间异质性,并从短期、长期探讨地方债务对地方经济增长影响的时间异质性,本文采用固定效应回归模型,引入财政分权、晋升激励及短期交互项,并使用3个工具变量进行了GMM估计解决了内生性问题。
  本文的主要发现有:(1)地方债务对经济增长的影响呈现倒U型的非线性关系仅在我国中西部地区十分显著;(2)财政分权引致的地方政府债务能够促进地方经济的增长,晋升激励引致的地方政府债务会阻碍地方经济的增长;(3)“四万亿”刺激计划使得一些地方政府承担了不恰当的债务,造成了一定程度上的资源错配,导致我国短期流动性过剩,长期流动性不足,表现为我国地方政府债务对地方经济增长的影响存在时间上的异质性。面对我国地方债务问题,本文提出以下建议:首先建议地方政府加强信息公开及风险监管,各地政府按照区域经济特征、投资环境调整地方债务融资规模;其次优化绩效考核制度,健全地方政府债务投资决策责任制;最后,转变政府职能,以服务市场为中心,并加快我国各地债券市场建设。
[博士论文] 田凤权
技术经济及管理 大连理工大学 2018(学位年度)
摘要:随着全球经济的快速发展和人口的急剧膨胀,人类在提高生活水平和质量的同时,却不得不面对日益严峻的环境问题。政府采购作为国家的重要政策工具,能够节省财政资金提升采购效率和效益,同时扶持民族企业和环境友好的中小企业发展,从而实现产业经济结构的调整。因此,作为宏观经济政策主要工具之一的政府绿色采购,逐渐得到政府采购和环保部门的重视和实施,正为推动全社会形成清洁生产与绿色消费,以及促进经济、社会、环境的综合协调发展而发挥作用。
  我国政府绿色采购无论从起步时间还是行动速度来看,发展滞后,各省市进展状况参差不齐。政府绿色采购规模所占政府采购比例较小,远低于欧美一些国家,绿色采购绩效与预期有差距,还不能很好为全社会发挥带动引领作用。因此,需要深入分析当前我国在政府绿色采购上的困境和阻碍,探索更有效的对策,以此阻止和改善当前日益恶化的环境,找到并解决政府绿色采购推进过程中的有关问题。鉴于此,本文在现有文献和相关理论基础上,对政府绿色采购过程中的几个主要问题进行深入分析,具体包括实践与绩效影响关系、政府绿色产品选择实施的影响因素与实现路径以及供应商选择与评价。
  首先,通过对政府绿色采购实践和绩效的影响关系进行分析,构建了政府绿色采购实践与绩效的影响模型,揭示政府绿色采购实践提升绩效的影响机理。通过因子分析法提取出政府绿色采购实践的2个主因子(绿色产品选择、供应商选择)以及其绩效的3个主因子(社会、环境、经济成本),通过构建政府绿色采购绩效评价指标体系并进行实证分析,说明政府绿色采购绩效有待提升;对政府绿色采购实践与绩效进行了相关分析和回归分析,最终发现政府绿色采购实践与社会、环境、经济成本三个绩效主因子均显著正相关;政府绿色采购实践的第一个主因子绿色产品选择对于政府绿色采购绩效的经济成本主因子作用系数较大,而第二个主因子供应商选择对于社会和环境的绩效提升作用较大,但对经济成本影响很小;从政府绿色采购实践的总体对绩效的影响来看,对于促进社会进步的绩效表现明显,其次是促进环境的改善,但对经济成本绩效的影响很小。也就是说政府绿色采购实践对于引导全社会形成节能减排青洁生产与绿色消费的社会效果更显著,但直接带来的环境保护与改良的效果(不,显),而增加的经济成本影响则更小,基于这样的分析结果,说明更要全力推动(,,绿)色采购实践。
  其次,本文通过文献梳理和调研分析,识别出政府绿色产品选择实施的影响因素,并分析各因素间的因果关系,揭示各因素对政府绿色产品选择实施的影响程度。开发了政府绿色产品选择实施过程中的影响因素题项,设计调研问卷,并对政府采购相关单位和人员进行数据的获取。通过统计分析软件,利用因子分析法对数据进行分析,确定出政府绿色产品选择实施的影响因素,包括:环保意识、法律法规、财政经济和技术。利用DEMATEL法进一步分析这些影响因素间的相互影响关系,发现环保意识对于政府绿色产品选择实施的促进作用最大。在此基础上,构建出政府绿色产品选择实施的动力路径模型,提出实施的具体措施。
  最后,本文基于投入与产出思想,利用统计分析方法,建立融入环境、社会、经济等多因素的政府绿色采购供应商评价指标体系,并分析阐述了政府绿色采购的特点、流程和供应商选择的原则。通过对绿色采购和政府采购下供应商评价方面的国内外文献的梳理,对相关的文献进行内容分析和比较研究,在遵循系统性、完备性和动态性的前提下,提出了政府绿色采购供应商选择的概念模型,并在此基础上参考企业绿色采购供应商评价指标,结合政府招投标现有评价指标进行分析筛选,建立了由10个政府绿色采购下供应商选择评价指标构成的评价体系。这些指标既反映了政府采购的经济和社会性的宏观政策目标,而且还注重环境方面的考核目标,采用模糊TOPSIS法对这些定量和定性指标构成的评价体系进行实证应用。
[硕士论文] 张鑫
公共管理 辽宁工程技术大学 2018(学位年度)
摘要:2016年5月1日,中国全面实行“营改增”,是中国税制改革历史上又一重大变革。对南票区国税局而言,“营改增”改革的实施开展,与改革相关的税收征管问题也得到了越来越多的关注。加强税收征管是坚定南票区深化税务改革迈出的坚实一步,是南票区税务改革的“关键之处”。
  论文以南票区国税局为研究对象,立足于“营改增”改革这一大背景下,根据南票区国税局“营改增”改革现状,通过对比分析法、调查研究法、定性分析与数据分析相结合的方法对“营改增”改革后的户数情况、税收情况、降负减税情况等方面进行分析,发现了南票区国税局税收征管方面存在的问题:行业扩大税收征管的监控难度加大,对小规模的关注度不高,新分配比例给国税部门带来尴尬,征管模式和企业经管脱节严重、抵扣不完全,征管效率变低风险变高,征管力量不足纳税人满意度下降,征纳成本上升缺乏后续管理等。针对上述问题,从政策自身和改革层面,政策效应结果两大方面找到南票区国税局税收征管问题产生的原因:“营改增”改革后,行业划分没有明确定义和标准,对一般纳税人的界定尚不规范,分配比例重新确定,中央财政收入和地方财政收入都带来新的压力,进项抵扣环节薄弱,混业经营出难题,征纳双方负担加重,很多企业经营范围繁杂,难以分开核算,给企业偷漏税提供条件。
  针对问题和原因的分析,在政策自身和改革层面,政策效应两大方面提出了加强行业管理,提升对小规模纳税人关注度,优化中央地方分配体系,征管模式和企业经营有效衔接,提高征管技能优化纳税服务,积极推进国地税合并,合作纳税人降低征纳成本,规避风险的对策和建议。
[硕士论文] 徐莹
公共管理 辽宁工程技术大学 2018(学位年度)
摘要:提高税收征管效率是税收征管体制改革实践的一个重要课题,对助推税收现代化发展具有重要意义。我国现阶段对税收征管效率的研究还处于相对落后的水平,缺乏一套系统、完整的评价指标理论体系,对市级以下国税机关税收征管效率研究的针对性不强。因此,探索构建税收征管效率评价指标体系,是对现有税征管效率理论体系的补充和完善。通过对阜新市国税局税收征管效率现状做出评价,能够明晰税收征管中存在的问题,利于在征管实践中更有针对性地提出改进建议。
  以阜新市国税局税收征管效率为研究对象,采用文献研究法、实证分析法、定性分析法,遵循规范性原则、经济性原则、外部性原则、时效性原则、层次性原则、可操作性原则,构建税收征管效率评价指标体系,对阜新市国税局税收征管效率进行评价。认为阜新市国税局税收征管存在税收征管力度弱、征税成本高、税收负担率低、办税服务效率低下等问题。针对上述问题,结合发达地区先进经验和地区实际,提出加大税收征管力度、加强税收成本管理、优化营商环境建设、提升纳税服务水平、加强队伍建设等提高征管效率的对策建议。
[硕士论文] 彭欣
财政学 集美大学 2018(学位年度)
摘要:地方政府公共支出作为政府经济活动的重要组成部分,其支出是否具有合理性直接影响政府的管理效率,以及公共物品的有效提供,这也是近几年来国内外学者关注的问题。目前,福建省正处于市场经济转型期,各地市经济发展不平衡的同时也面临巨大的财政赤字压力,财政支出不断扩大等问题,因此研究福建省地方政府公共支出的扩张情况,对优化政府公共支出结构,提升福建省各地市政府公共支出效率具有重大的现实意义。
  为了对福建省地方政府公共支出扩张的状况和原因进行深入研究,首先,文章从规模变动、结构变动、区域变动三个方面分析了福建省地方政府公共支出扩张的现状,数据表明:规模上财政分权改革的实施和政府职能的转变加快了地方政府公共支出规模的扩大趋势;结构上地方政府公共支出越来越多的投向教育、医疗卫生等民生领域,基本建设支出、行政管理开支在公共支出中的比重在降低,这表明地方政府已经开始弱化自身市场参与者的角色,不断强化自身的公共服务职能,逐渐从“经济建设型政府”向“公共服务型政府”转变;区域上地方间要素禀赋、地理位置差异、地区不平衡发展战略及转移支付制度的不完善等因素导致了地区公共服务的差异扩大化。在此基础上,文章运用计量模型进一步研究了影响地方政府公共支出扩张的影响因素,实证结果显示:财政收入水平对政府公共支出的影响显著为正,均高于其它解释变量的影响系数;经济发展水平对地方政府公共支出的影响显著为正,宁德市和南平市的影响系数最高;城市化进程对地方政府公共支出的影响并不显著,但福州市、厦门市和泉州市的城市化对地方政府公共支出的影响显著为负;经济开放程度对政府公共支出的影响并不显著,其中,福州市和厦门市的经济开放度与政府公共支出显著负相关,龙岩市的经济开放程度与政府公共支出呈正相关;福建省在岗国有职工平均工资对政府公共支出的影响显著为正,福州市和泉州市的影响系数最高。
  基于上述研究结论,建议地方政府在公共支出方面应进一步完善公共财政制度,提高资金使用效率;加大经济开放程度,因地制宜优化公共支出结构;加快推进城市化进程,形成产业集聚效应;加强财政资金监督,提高财政支出透明度;合理控制公务员增长速度,建立公务员绩效评价体系。
[硕士论文] 黄鹭斌
税务 集美大学 2018(学位年度)
摘要:理论上,所得税应该是对纯所得征税,也即所得税的费用扣除是按照实际发生的成本和费用进行“据实扣除”。企业所得税(公司税)主要以公司为纳税人,用其收入减去有关的、合理的支出(包括成本、费用、税金和其他支出)的差额为应税所得。但个人所得税主要以个人(家庭)为纳税人,其实质是采用了管理成本更低的“限定扣除”办法。其原因有二:第一,个人和家庭这种传统的经济组织,与企业、公司这类现代经济组织不同,缺乏严密的财务管理、会计核算等现代管理制度。因此,个人所得税在大多数情况下不具备所得税核算的基本条件;第二,从深层意义上说,个人所得税限定扣除的方式从制度上确保了所得额的法定基础,保证了个人所得税有充裕的税收收入,保障了国家“税收债权”的“债权人”利益。
  第一章是引言;第二章主要阐述了所得税理论与所得税的标准费用扣除方式,说明公司是采用标准的费用扣除方式。相较之下个人所得税采用了限定的扣除方式;第三章通过与公司的对比,从个人(家庭)缺乏规范的财务会计制度、管理制度以及由公司负担有限责任与个人(家庭)负担无限责任的原因推出个人(家庭)给国家“税收债权”带来巨大的风险,说明个人所得税限定扣除的原因;第四章讨论了我国个体工商户、对企事业单位承包承租人、个人独资企业、合伙企业等具有自然人性质的“中间纳税人”的组织形式及其个税特殊的费用扣除规定,说明在拥有一定财务会计和财务管理基础并且能得到税务机关认可的前提下,费用应该尽量据实扣除;第五章分析了国外个人所得税费用扣除制度,说明国外费用扣除制度也同样采取限定扣除的办法,并且尽可能的据实扣除。第六章结合国外先进经验对我国个人所得税费用扣除制度提出建议。
  本文的创新之处有两点:第一,研究视角创新,通过对公司的有限责任与家庭的无限责任进行分析,推出个人所得税采用限定扣除而公司采用据实扣除;第二,将同为所得税的个人所得税与企业所得税放在同一个框架下研究。
  本文的不足之处在于涉及到会计学、法学、税收学等多门学科,受跨学科知识的限制,本文研究的视角相对局限,难以全面的阐述问题。
[硕士论文] 邱宏
税务 集美大学 2018(学位年度)
摘要:在国际上,很多学者开展了对税收收入能力的研究。税收收入能力研究的是可征税的总能力,指的是纳税人根据税法里的字面和精神意思所应形成的税收收入。在既定的经济活动水平和税制下,可以根据一个地区的税务部门征管水平来估算其最大的税收收入规模。为了清晰反映宁波市税收收入能力水平及其税收流失率,本文基于宁波市的税收结构,整理宁波市2006-2015年相关统计数据,运用相关方法和模型对宁波市主要税种的税收收入能力进行估算,并且对宁波市的税收收入能力进行评价,进而分析影响宁波市税收收入能力差异的原因,提出提升税收收入能力的建议对策。本文的重要结论是:(1)宁波市潜在税收收入能力与实际税收收入能力存在差异,税收努力指数和税收流失率不同。(2)通过将宁波市各年的税收努力值和全国平均税收努力值进行比较,得出2006-2008年、2011年、2013年和2015年宁波市的税收收入能力较好;2010年和2014年宁波市的税收收入能力处于中等水平;而2009年和2012年宁波市的税收收入能力表现出劣势。(3)对于宁波市潜在和实际税收收入能力差异的原因进行分析。(4)针对宁波市税收收入能力存在差异的现象,第五章从主要税种角度分别提出相关可行意见来提高宁波市的税收收入能力水平。
  本文分为五章:第一章是绪论,分析了本文的研究背景及研究意义,讨论了本文的主要研究内容和研究方法;第二章界定了税收收入能力及其相关概念,并且简述了税收收入能力的基本原则及分析方法;第三章通过整理2006-2015年的相关数据进行实证分析,估算宁波市主要税种的税收收入能力和整体税收收入能力;第四章评价了2006-2015年宁波市税收收入能力的好坏,并且分析了宁波市税收收入能力差异的原因,即对影响税收努力值的原因进行阐述;第五章是为宁波市税收收入能力的提高提出相关建议。本文的创新点是将传统的税收收入能力估算方法和Ewiews8.0软件相结合进行研究,估算宁波市税收收入能力,并且推测其产生差异的原因,最后给出的建议中包括了基于“营改增”背景下的税收征管建议。本文的不足之处是未对宁波市各区不同行业的税收收入能力进行研究;在年份的选取上涉及增值税的改革和营改增等,可能会造成一定计算上的误差;在研究范围上不够细致,未与其他的研究方法成果作比较。
[硕士论文] 杨围
税务 集美大学 2018(学位年度)
摘要:本文从税收征管效率理论入手,以中国东部、中部、西部的A、B、C三市国、地税局作为案例,分析其在“互联网+”时代背景下税收征管效率的现状以及“互联网+”时代为提高税收征管效率而采取的一系列举措,经过深入对比分析,总结出“互联网+”时代阻碍其税收征管效率的问题和原因,以及值得推广的成功举措,并借鉴国外先进征管经验,结合我国国情提出提高我国税收征管效率的合理化建议。本文主要内容包括:第一章,绪论。分别对本文的研究背景及研究目的和意义、国内外研究综述、研究内容与分析方法、可能的创新点与不足进行系统阐述;第二章,相关理论基础。第一部分对“互联网+”、税收征管效率、税收征管成本三个核心概念进行解释与界定。第二部分分别从税收征管主体、课税对象、纳税主体、税收征管制度、税收征管手段因素五个方面展开,系统剖析我国税收征管效率低的原因所在。第三部分是对税收征管效率衡量指标的选取,即人均征税额和税收征收成本率,为本文案例税收征管效率数据收集与分析确明方向;第三章,以东部A市、中部B市、西部C市三市国、地税局作为案例,对其“互联网+”时代税收征管效率进行深入分析。本章先对案例筛选理由作出说明,然后分别对三市国、地税“互联网+”时代税收征管效率现状和提高征管效率举措作出深入分析,总结出阻碍征管效率问题和原因,以及值得推广的成功举措;第四章,对“互联网+”时代发达国家和发展中国家提高税收征管效率的有效经验进行分析并借鉴。本文对美国、日本等发达国家和印度、巴西等发展中国家“互联网+”时代税收征管效率现状进行分析,并对其从税收征管主体、课税对象、纳税主体、税收征管制度、税收征管手段五个方面提高税收征管效率的先进征管经验进行借鉴;第五章,提出“互联网+”时代我国税收征管效率的对策建议。本文从我国税收征管效率的五大影响因素出发,结合案例分析总结提出来的问题,分别从税收征管主体、课税对象、纳税主体、征管制度、征管手段五个方面提出“互联网+”时代提高我国税收征管效率的合理化建议。
[硕士论文] 秦清
公共管理学 扬州大学 2018(学位年度)
摘要:文化产业是文化传承和发扬的重要载体,是转变经济发展方式、构建现代产业体系的重要一环。一方面,文化产业由于其高投资、高风险、回报周期长等特点,有着庞大而迫切的融资需求;另一方面,文化产业具有很强的外部性,需要政府的引导。扬州是一座古代文明与现代文化交相辉映的历史文化名城,但文化产业的发展与发达地区相比仍有一定差距。本文的研究正是基于各级财政支持扬州文化产业发展的不同方式,结合扬州发展实际展开。
  本文通过研究文化产业中政府与市场的关系,分析了公共财政在市场主导地位下资源配置的方式,对于拓宽文化产业研究视角,丰富产业经济理论具有一定的理论意义。与此同时,财政是国家治理的基础和重要支柱,是文化产业发展振兴和发展方式转变的推动力,如何通过财政支持来破解扬州文化产业发展中存在的难题,构建文化产业发展和财政支持的积极互动与良性循环机制,对于实现物质文明和精神文明的双重和谐也具有重要的价值。
  论文运用文献研究、对比分析、实地调研等方法,首先研究财政支持扬州文化产业发展的现状、存在问题及其原因;其次,总结整理国内外各级财政支持地方文化产业发展的优秀经验以及对财政支持扬州文化产业的启示;最后给出了财政支持扬州文化产业发展的建议,包括提高财政支持力度,加强财政支持宣传;侧重中小微文化企业支持、“柔性化”设计支持标准;建立跨部门协同机制、优化财政支持方式;强化支持资金的有效管理、加大监督检查力度四大方面。
  本文的特色之处在于研究客体创新和视角新颖。目前关于财政支持文化产业发展的研究对象大多集中在整个国家层面,少数在省级层面,对市级层面的研究少之又少。而本文探讨了各级财政支持扬州文化产业发展的不同方式,从财政直接投入、投融资间接参与双重角度对其进行了分类,丰富和完善了财政支持理论,可以为同类型城市的文化产业财政支持做出参考。另外,针对扬州中小微文化企业在获得财政支持资金时存在少而散乱的问题,本文从扬州入选两创城市后入手,对市级财政支持扬州文化产业的四大方面(创业创新空间支持、公共服务支持、融资支持、人才支持)予以了梳理和举例,总结了经验和不足。
[硕士论文] 吕祥伟
应用经济学 山东工商学院 2018(学位年度)
摘要:众所周知,中国经济已步入新常态,伴随着经济增速的下行与结构的优化调整,再考虑到制度背景的变迁以及土地资源约束的凸显等外在条件的变化,势必会对地方政府的土地财政行为产生重大影响,并由此引发一系列风险。因此,为防患于未然,本文从土地财政区域差异的成因入手,分析影响土地财政区域差异的因素,并量化各影响因素的贡献度,由此为土地财政的改革转型提出针对性的建议。具体内容如下:
  本文首先将土地财政的演化过程做了阶段性划分,将其分为两个阶段,即土地财政阶段和后土地财政阶段。在此基础上,构建两阶段下包含地方政府、中央政府、失地农民以及房地产商在内的三次演化博弈模型,对土地财政的演化过程以及区域差异的成因进行了分析。然后分析两阶段演化稳定策略变化的原因,得出影响土地财政区域差异的影响因素。进一步选取了1998-2015年中国31个地区的省级面板数据,先运用基尼系数、变异系数、泰尔指数及阿特金森指数等四大指数度量了各地区土地财政指标的差异。然后根据演化博弈的结论,选取包括财政收入分权、支出分权、城市化率、工业化率、地区经济发展水平以及人口密度在内的六个代理变量作为影响土地财政区域差异因素的代理变量,运用固定效应模型进行了实证检验,最后通过Shapley值分解,从时间和地区两个维度定量分析了各影响因素的贡献度。
  通过上述分析,本文最终得出如下结论:一是,进入到新常态之后,土地财政的区域差异依然显著;二是,从时间维度看,在1998-2015年期间,地区经济发展水平、财政收入分权以及财政支出分权的贡献度处于前三位,分别为50.59%、29.07%、11.54%,对土地财政区域差异的影响占据主导地位;三是,从地区维度看,影响东部和西部地区土地财政差异的最重要因素为地区经济发展水平,但对于东北和中部地区来说,却是财政支出分权指标,两者影响因素的差别较大,在制定政策时应区别对待;四是,进入到新常态后,地方政府尤其是以地生财的基层政府的财政将更加困难,地方政府债务风险将会进一步凸显。最后提出,一方面,根据各地区影响因素的贡献度差异,引导地方政府主动实现土地财政的转型;另一方面,地方政府在发现替代土地财政模式的融资机制及渠道的同时,为防患于未然,应将对财政风险的防范和化解作为工作的重点内容之一。
[硕士论文] 苏尚操
应用经济学 集美大学 2018(学位年度)
摘要:随着经济水平的提高国家以及各级政府对公共文化的发展也越来越重视,各级政府对公共文化服务支出的经费规模逐年增加,提供的公共文化服务产品无论从数量上还是质量上都有所提高。但是,与此同时地方公共文化服务也暴露出一些问题。本文选取福建省九地市为研究对象,各地市公共文化服务支出状况做出相应的绩效评价。
  对福建省九地市公共文化服务支出的情况进行绩效评价。首先,在他人研究的基础上,综合原有的评价指标体系,并根据福建省的实际情况对原有指标体系进行适当的删减和增加,使指标体系更加科学、全面。其次,本文以福建省九地市2011-2016年间的数据,选取层次分析法(AHP)与三阶段DEA相结合的方法对福建省九地市进行绩效评价的方法。先有相关专家打分并运用层次分析法对各级指标进行权重测算。再运用三阶段DEA对处理后的数据进行绩效评价。发现厦门、福州的效率较高。最后,根据结果并提出相应的政策与建议。
  本文主要创新成果在于,整合原有指标体系的基础上,选取一些通用的指标,并根据福建省九地市的具体情况增加了一些指标,从而使指标体系更加全面。运用AHP与三阶段DEA相结合的方法,一方面可以简化计量过程,另一方面可以消除环境变量与随机误带来的影响,使绩效评价结果更为真实。
[硕士论文] 桑倩楠
税务 集美大学 2018(学位年度)
摘要:中国以及世界其他各国都在实施国际税制改革,该税制改革以税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划为标志,相应的,这次改革也会给跨国企业带来越来越多的转让定价不确定性。BEPS行动计划的侧重点,在于强调对利润的征税应该在经济活动的发生地和价值的创造地征税,这将对税收筹划、纳税遵从和企业的运营模式产生挑战。此外,BEPS行动计划也促使各国税务机关加强对跨国公司的税务监管力度,这就使得各国为了维护各自的税收利益造成经济摩擦、税务争端,企业也难幸免于难,由于国家间的竞争,企业面临双重征税的风险,且只会越来越严峻。在国际形势日益严峻的情况下,我国为了保护自身的税收利益,必须不断完善转让定价调整方法,从而对外商投资企业进行有效的管控。目前我国的转让定价方法分为事后调整方法和事前调整方法——预约定价安排。其中,事后调整方法分为传统交易法和交易利润法,而传统交易法中包括可比非受控价格法、再销售价格法和成本加成法,交易利润法中包括交易净利润法、利润分割法和可比利润法。正确的使用和及时完善转让定价调整方法对于税务机关来说十分重要。
  本文通过七个具体案例的分析分别对传统交易法间应用的比较、传统交易法与交易利润法的比较,转让定价事前调整办法与预约定价安排的比较进行研究,指出了传统交易法中的各方法适用的前提条件和使用过程中的注意关键点,总结了传统交易法、交易利润法和预约定价安排各自的优缺点,从而为税务机关选择和使用转让定价调整方法提供依据。本文最后一个部分提出了我国目前转让定价调整方法在应用中存在的问题,针对上述问题,本文结合我国国情提供了相应的解决建议。
[硕士论文] 张宜
公共管理 扬州大学 2018(学位年度)
摘要:中国新形势下的减税政策,其目标是在财力许可的范围之内,切实减轻企业税负,促进中国经济的持续稳定增长。但现有研究主要集中在宏观层面税负分析以及政策分析上,新推出的系列减税政策对实际地方经济产生哪些具体的效应,还缺乏相应的实证数据支持。
  鉴于此,本论文首先在研究了税收、税种、减税的概念以及对西方经济发展起到深远影响的凯恩斯学派和供给学派的减税理论基础上,对减税政策与经济增长、产业结构以及投资消费之间的效应进行理论分析。其次回顾了2008年以来中国相继出台的增值税、所得税等减税政策的历史沿革,归纳了减税政策的制定对投资消费、经济结构、改善民生等三方面的影响。接着主要以扬州市开发区为样板,调研分析了减税政策对扬州市开发区实体经济产生的成本效应、激励效应、升级效应、财政效应、国际效应五方面的影响效果,得出减税政策对各方面有积极效应的结论。同时一方面发现了减税政策政策本身存在的应急性、税率繁杂、创业创新型产业和小微企业投资创新惠及有限等问题,另一方面发现了减税政策实施环节遇到的税务部门服务管理不足、政策和软件更新未形成合力、财务人员素质能力欠缺、中央与地方利益的税收分配等问题。最后分别从政策制定者和政策执行者的角度提出对策建议,包括:完善税收法定、简并税制、加大创业创新型企业和小微企业相关的优惠政策、完善服务管理、优化软件流程、提高财务人员专业素质、调整地方政府收支体系等,以完善减税政策制定和执行中存在的不足,发挥减税政策的积极效应,加快促进中国经济稳定长远发展。
[硕士论文] 韩彤
税务 集美大学 2018(学位年度)
摘要:2012年1月,我国开始启动营业税改征增值税试点改革,上海成为首个试点地区,改革范围包括交通运输业和部分现代服务业。2016年5月,“营改增”在全国范围内全面实施,我国的税制改革已经迈入了一个新的里程。“营改增”在完成结构性减税目标的同时也改变了原有的地方税体系,作为地方税的主体税种,营业税取消后,地方税收收入规模和税制结构都将随之改变,作为共享税的增值税收入无法弥补之前作为地方税收中主体税种的营业税收入,地方税收收入势必会在短期内受到冲击。党的十八大已经明确提出“完善地方税体系,形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”的要求,十九大更进一步提出要“深化税制改革,健全地方税体系”。“营改增”后,如何保障地方税收收入,是当前乃至今后一段时间财税体制改革需要研究的重点。
  本文以“营改增”后地方税收收入的现状和存在的问题为研究的中心,根据厦门市相关数据,对于“营改增”后保障地方税收收入的路径进行探索。第一章是引言,介绍了本课题的研究意义及背景,论述了国内外关于本课题的研究成果,并总结了论文的整体结构和写作思路,创新与不足。第二章论述了我国地方税收收入的特点以及“营改增”后地方税收收入的变动情况。第三章利用厦门市数据,通过实证分析确定“营改增”对各税种的影响,从而进一步剖析对地方税收收入的影响。第四章提出了“营改增”后保障地方税收收入的合理建议。针对第二部分存在的问题,提出保障地方税收收入的相关建议。
[硕士论文] 黄晓花
应用经济学 山东工商学院 2018(学位年度)
摘要:随着全球信息化和科技化水平的不断提高,科学技术对各国经济发展与社会进步起到越来越重要的推动作用。国家间、地区间的经济竞争、综合国力的竞争,在很大程度上都表现为科学技术的竞争,科技投入作为科技活动的基本要素,是科技发展的前提和基础。特别是伴随着财政分权体制的不断深入,地方政府间以科技创新作为第一生产力的竞争日益激烈。各级政府对科技产业的投入规模和投入结构都高度重视。相对而言,中国科技投入存在政府科技投入总量不足、投入结构不合理、成果实用性差、科技投入产出效率低等问题,如何完善财政分权体制和相关配套制度,有效提高地方政府科技投入效率水平,实现资源的最优化配置,已成为当前急需解决问题之一。
  本文以财政分权体制下的地方政府科技投入效率为研究对象,利用公共经济学、计量经济学等多学科理论,采用理论分析与实证分析相结合的方式,对财政分权如何影响地方政府科技投入效率进行研究。首先,在对财政分权与政府科技投入效率相关的国内外文献进行梳理的基础上,以科学技术的属性为出发点,沿着政府科技投入产出的实现路径,针对财政分权对地方政府科技投入效率的影响进行理论分析;随后,采用DEA-Malmquist指数分析法分别从横向、纵向、综合三个角度测量地方政府科技投入效率水平,探究目前地方政府科技投入效率现状,为后续实证研究提供数据基础;进而,结合政府科技投入效率值测算,对理论分析进行实证检验。选取2000-2013年的面板数据,从全国和区域两个层面,分别采用静态和动态两种面板模型对财政分权与地方政府科技投入效率间关系进行实证分析,并采用断尾回归模型、差分广义矩估计法进行稳健性检验。通过理论分析与实证检验可知,财政分权对地方政府科技投入效率具有显著的正向作用,且在西部地区作用力度最大。为了进一步改善地方政府科技投入效率水平,针对性提出了继续推进财政分权改革,优化财政分权制度;调整财政支出结构,优化科技投入方式;制定针对性区域政策,实行差异化管理;改革政绩考核机制,引导政府合理竞争等政策建议。
[硕士论文] 赵致君
税务 集美大学 2018(学位年度)
摘要:中部六省包括湖北、河南、山西、湖南、江西和安徽,是承东启西、连接南北区域的重要板块。中部六省是人口大区,承载着全国28%的人口,在过去的发展过程中依托人口红利和自身丰富的自然资源,以占全国10%左右的土地,创造出全国20%以上的国民生产总值,是协同国家战略发展的有力支撑,是经济区域的重要一极。但从整体来看中部六省的发展有其滞后的一面:作为全国重要的粮食主产区,农业产值比重高但技术供应力量薄弱;第二产业偏向资源密集型,存在高污染、低附加值的问题;第三产业发展水平落后于东部地区。因此推动中部六省的发展势在必行。一个地区的经济增长需要足够的地方财力保驾护航,税收收入作为财政收入的主要来源,其总量的充足性、增长的可持续性对地区的发展有着强有力的支撑作用。
  本文首先对国内外有关税收收入增长、税收与经济发展关系以及涵养税源等方面进行综述,为后文的理论逻辑分析和评价指标体系的构建提供借鉴意义;其次,利用影响税收收入可持续增长能力的影响因素分析,以经济发展、税收构成、税源结构以及税收与经济互动关系为理论基础,建立出包含五项准则23个指标的税收增长可持续能力评级体系,在简要分析中部六省当前税收增长情况的前提下,通过主成分分析法进行更深程度的实证研究;最后,根据上述分析,本文认为中部六省在提升税收可持续增长能力方面,应该从奠定良好的经济基础、涵养优质税源、完善地方税收体系和加强征管水平等方面入手。在各省份层面,结合不同省份的资源、发展状况、具体问题提出具有针对性的改革措施。
[硕士论文] 杨陈
应用经济学 集美大学 2018(学位年度)
摘要:2017年我国人均GDP超过9000美元,意味着我国正处于从上中等收入向高收入国家迈进的关键阶段。由于我国宏观经济增速放缓和收入分配差距依旧严峻等问题的存在,理论和实践界密切关注可能出现的“中等收入陷阱”风险,从各方面探寻防范“中等收入陷阱”风险的措施。文章研究认为,提升市场效率和政府效率,扩大经济总量,做大分配“蛋糕”,是我国跨越“中等收入陷阱”的根本前提,而处理好收入的公平分配问题是跨越“中等收入陷阱”的保障,二者不可偏废。财税政策作为重要的调控措施在提升效率和处理公平方面均大有可为。
  本文基于收入分配的视角,立足于我国实际情况,借鉴它国经验教训,在效率原则和公平原则下,提出我国顺利跨越“中等收入陷阱”的财税政策建议。全文主要内容如下:
  第一章,绪论。阐述选题背景和意义、研究方法、创新点与不足。
  第二章,文献综述与相关理论分析。首先从“中等收入陷阱”的相关概念、收入分配与“中等收入陷阱”之间的关系和跨越“中等收入陷阱”的相关财税政策等三个方面梳理了国内外相关文献。然后重点从动力和阻力两方面分析了收入分配与“中等收入陷阱”之间的传导机制,最后阐述了本文写作与分析过程中重点运用到的基础理论。
  第三章,我国跨越“中等收入陷阱”面临的风险分析。基于我国的现实情况分析我国跨越“中等收入陷阱”面临的三大类风险,一是从经济增长动能、改革红利和产业结构升级三个角度论述当前经济(分配总量)增长放缓的风险;二是从分配制度、分配结构和收入差距三方面分析收入分配不平衡的风险;三是从财政支出责任划分、财政支出结构、税收结构和宏观税负等方面分析财税政策对收入分配调节效应不足的风险。
  第四章,财税政策对收入分配调节效应的实证分析。在变量方面,选取一系列财税政策变量作为收入分配效应的解释变量,并简要分析其对收入分配效应的影响机制。基于省级面板数据建立城镇居民内部收入差距模型和城乡收入差距模型,实证结果认为:地方政府对于收入分配的重视程度不足、低收入群体的边际税负远高于高收入群体、加大基本公共服务支出能有效缩小收入差距、直接税对收入差距具有很强的调节效应等。
  第五章,国外应对“中等收入陷阱”的经验与教训。从国外陷入“中等收入陷阱”和成功跨越“中等收入陷阱”两类国家的发展过程和相关经济社会问题的分析,得到启示:经济平稳增长是跨越“中等收入陷阱”的源泉;经济发展质量提升是迈向高收入国家的基础;解决好收入分配问题成为跨越“中等收入陷阱”的关键;解决收入分配问题必须充分发挥财税政策的调节效应等结论。
  第六章,我国跨越“中等收入陷阱”的财税政策建议。首先阐述跨越“中等收入陷阱”的财税政策应该遵循公平与效率两大原则,然后分别从提高市场效率、政府效率和促进公平分配三大方面提出跨越“中等收入陷阱”的具体财税政策。
[硕士论文] 吴瑞
税务 集美大学 2018(学位年度)
摘要:改革开放以来,中国经济一直处于高速发展期,其中大企业在经济飞速发展中扮演着非常重要的角色。不仅对我国的财政收入有着非常大的贡献,同时还引领着中国经济的发展。据国税局统计,全国百分之二左右的纳税大户贡献了全国超过九成的税收收入,大企业税收管理的好坏直接关系着我国的税收大局,因此,大企业税收管理一直是国家税务工作的重点,也是实施税收任务和维持社会经济稳定的重要内容。自2016年5月1号全面实施营改增,将试点范围扩展至各个行业,这意味着对大型企业的税务管理工作提出了新的挑战。
  我国税制的复杂程度及全球化的出现均加速了企业税务风险出现的概率。在中国经济迅速发展的同时,大企业的经济规模和市场竞争力都在不断的扩大、增强,对我国经济和社会的影响也越来越大,大企业已成为国民经济的支柱。但是在大企业快速实现自身发展的同时,慢慢的各种税务风险弊端也逐渐突显,比如,平安集团由于税务问题巨额融资方案疑遭推迟、长虹集团也因税务问题导致股价大幅波动、还有苏宁电器及国美电器等发生过税务问题,都使自身陷入税收困境,同时还损害了自身的经济经营活动和企业信誉。税务风险管理已成为大企业面临的紧迫问题。
  大型企业的规模和业务复杂性决定了税收管理的难度。从实际情况来看,大部分大企业还没有建立健全税务风险内控体系,企业有待进一步增强税收风险意识。为了在大型企业实施全面的风险管理,仅依靠税务部门的监督很难完全消除风险。企业各级部门要转变管理理念,从企业的领导层到基层员工,都要有税务风险意识,公司要树立一个“信任+管理”的管理模式,形成这样的一个企业文化,从而提高管理实力,减少税收风险。同时,税务机关也应完善对大企业税收风险管理的制度体系,并帮助企业主动了解和指导防范税收风险,提高税收合规程度,最终实现双赢。
  本文从宏观上分析了我国大企业的划分标准,阐述了大企业的一般特征。在企业的角度,从理论上分析了什么是大企业税务风险管理,更从企业自身和税务机关两个角度分析了大企业税务风险管理的现状问题。而且深入企业,从现有典型大企业的税务风险管理上存在的问题中具体分析找出原因。最后,经过综合分析,对于存在的问题提出如下思考:增强大企业税务风险理念、完善大企业税务风险管理机制、建立税务风险内控评价与反馈机制、建立沟通顺畅的内外税务风险信息系统、加强复合型人才的培养、规范大企业税务风险管理流程。
[硕士论文] 桂金祥
应用经济学 集美大学 2018(学位年度)
摘要:我国经济步入新常态后,企业创新能力不足、产业结构不合理等一系列问题凸显,而此前基于需求管理的政策其效果也在不断递减。鉴于此,2015年我国首次提出了“供给侧结构性改革”这一概念,以期从供给侧发力,为我国经济带来新的增长点。2017年美国总统特朗普所提出的一系列减税计划引起了国际税收竞争,也迫使我国面临减税问题。本文就以上两点为背景,运用理论和实证分析相结合的方法,对我国宏观税负水平和企业税负问题现状,以及影响企业税负的因素进行分析。经本文测算,我国宏观税负水平相较于发达国家和发展中国家均较高,而我国企业总体税负也较重,且以流转税为主的税制结构和非税支出是导致企业税负感较重的重要因素。为此,本文认为供给侧结构性改革应以供给侧结构性减税为关键,重点优化税制结构,并坚持进一步正税清费、规范非税收入,以切实削减企业税痛、为企业降负。
  本文的基本结构安排如下:第一章为引言部分,介绍了文章的写作背景、意义,并对相关文献进行了梳理。第二章介绍了供给侧结构性改革和企业税收负担相关理论。第三章从我国宏观税负水平和企业税负现状,对企业减税降负的必要性进行分析。得出以下结论:(1)宏观层面,以大口径计算的我国宏观税负水平明显高于发达国家和发展中国家。(2)微观层面,由于我国税收结构以间接税为主导,这导致企业缴纳税收较多,企业所感受到的负担更重。且企业要承担绝大部分的非税政府收入,这都加重了企业负担。因此,从宏观和微观两方面来看,都有必要对企业进行减税降负,以激发企业活力,助力经济增长。对应第三章的分析结果,第四章运用实证分析探讨企业税收负担的主要影响因素。第五章阐述了深化供给侧结构性减税的对策与建议,笔者认为,从理论和现实条件两方面来看,都满足实施供给侧结构性减税这一举措。要进一步完善供给侧结构性减税,应主要对以流转税为主的税制结构和企业非税负担两个方面进行改革。
  本文的创新之处在于,将企业减税降负这一热点问题,重点落实到企业“降负”上,而不仅仅从减税角度出发,具有一定的创新。同时,对于企业减税降负的必要性分析,文章分别从宏观和微观两个角度,又从税与非税两个方面进行了探讨,比较全面且具有一定的创新性。并且本文从供给侧结构性改革这一现实背景出发,为企业减税降负提出建议,具有很强的时代特征和现实意义。
[硕士论文] 张舒
公共管理 内蒙古大学 2018(学位年度)
摘要:随着中国经济的深入发展和综合国力的不断提升,中国特色社会主义进入新时代,我国政府提出必须把建设人民满意的服务型政府作为奋斗目标。在这种新形势下,作为政府部门之一的税务部门也开始了积极的探索,并在优化纳税服务、持续提高纳税人遵从度和满意度相关工作中颇有成效。但同时,随着税制改革的持续推进,税收政策的更新也日益频繁,纳税人对税法知识的需求日益精细化、个性化和多元化,而税务部门提供的服务之一——纳税培训,却不能完全满足纳税人的需求。这不仅影响了纳税人对纳税服务整体工作的评价,也制约了税务部门纳税服务质量的提升。因此提升纳税培训供给质量是优化纳税服务不可忽视的重要内容之一。只有找到影响纳税培训效果的影响因素,才能有效提升纳税培训效果,推动纳税服务质量的不断提升。
  本文以新公共治理理论和公共服务供给与生产分离理论为基础,阐述了纳税服务和培训的概念,并简要概述了B市国税局纳税培训发展的概况及取得的效果。结合B市国税局纳税培训供给的具体形式及特点,探索性的从纳税人情况、课程组织情况、课程形式、课程内容、授课教师情况等五个维度构建了B市国税局纳税培训效果影响因素的研究模型,并以此为基础设计了问卷进行调查研究。运用SPSS24.0软件对回收的数据进行处理后,采用主成分分析法找出影响B市国税局纳税培训效果的主要因素。最后,通过建立线性回归模型对纳税培训效果与主要影响因素之间是否存在因果关系进行分析,发现课程组织、形式与内容和教师水平对纳税培训效果有正向的因果关系,在此基础上提出提升B市国税局纳税培训效果的对策建议。
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