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[硕士论文] 商松昊
会计学 黑龙江大学 2018(学位年度)
摘要:国有经济作为实现国家宏观调控目标的一个重要载体,其公司绩效直接决定国有资产的使用效率和效果。单纯的外部审计已经无法满足现代国有上市公司治理的需求,因此,政府颁布多项法规政策加强内部审计以提高公司治理水平,将内部审计的目标从传统则务审计的查错舞弊向价值增值与风险管理转变。然而,在实务中内部审计质量对公司绩效是否会带来显著影响,这种影响的效果是正向的还是负向的,是否内部审计质量水平更高的企业,其公司绩效相应会更高还是更低或者没有显著差异,这些问题有待进一步检验。
  本文主要采用理论分析与实证研究相结合的方法,从理论分析入手,分析影响内部审计质量的各大因素,同时选取沪深两市2011-2016年753家国有上市企业为样本,通过构建实证模型,从内部审计部门规模的大小、内部审计的独立性、内部控制信息披露质量、是否设立风险导向型内部审计四大方面与公司绩效的关系进行验证,研究内部审计质量与公司绩效相关性。结论表明内部审计部门规模越大、内部审计部门采用越独立的模式、内部控制信息披露质量越高、设立了风险导向型内部审计均会对国有上市企业的公司绩效有着明显积极的影响,因此说明内部审计质量对公司绩效的增长有推动作用,国有上市企业应不断完善内部审计的管理,有效发挥内部审计的价值增值作用。
[硕士论文] 郭立磊
工程管理 郑州大学 2018(学位年度)
摘要:近年来,随着我国政府投资项目的增多,项目建设中出现的各种问题受到越来越多的诟病。审计机关对政府投资项目的审计逐渐开始从事后审计向跟踪审计转变,但目前的跟踪审计仍缺乏系统全面的理论体系。
  针对政府投资项目实施中的现状,本文建立实施单位、监理单位、建设单位、审计单位四方参与的多阶段动态博弈模型,分析审计单位与政府投资项目各方的关系,得出跟踪审计具有重大影响力和应构建审计体系以提高审计质量的结论。进而,运用工期、质量、造价三个政府投资项目子系统相协同的原理,构建跟踪审计的体系。
  通过对双鹤湖中央公园实施跟踪审计的具体案例进行分析,确定跟踪审计在实际操作中的目标要求、对象范围、审计人员、工作关系、审计成效等内容,将理论成果运用到实践中并指导实践。
[硕士论文] 张杰
政治学理论 河北师范大学 2017(学位年度)
摘要:随着现代社会的不断发展,国家治理已经成为当前政治经济研究领域的热门话题之一。为了实现良好的国家治理,许多国家在实践中总结出了不少有效的方法,国家审计就是其中之一。国家审计的产生与发展源于国家治理的需要,服务于国家治理的决策系统,并因为国家治理目标的达成指引自己的发展方向,同时衍生出不同的审计类型,常见的有绩效审计、财务收支审计、专项审计调查,以及本文主要研究的经济责任审计等。经济责任审计这种作为中国特色社会主义实践探索而特有的审计业务类型在国家治理中起到了其它审计类型无法替代的作用。
  领导人员经济责任审计规制白成立至今,在反腐方面做出了很大的贡献,仅2017年上半年,全国纪检监察机关共立案25.6万件次,处分21万人(其中党纪处分17.6万人)。其中,经济责任审计作为提供问题线索的主要来源,发挥了非常重要的作用。此外,经济责任审计顺应了中国政治、经济进步的要求,在领导人员管理范围内施展出了重要作用,它在实施过程中对领导人员所作出的客观详实的评价,为国家优选各级党政领导干部提供了非常有价值的参考。
  本论文在政治学、经济学的基础上结合相关材料,充分地利用了文献研究法、逻辑组织分析法、调查分析对比法和描述性研究法,在国家治理和国家审计这些基本理论的指导下,对经济责任审计如何服务于国家治理进行了详细的说明,并就当前中国经济责任审计现状如何更好的发挥自身作用服务国家治理提出了优化途径,全文共分四个部分进行论述。
  第一部分:相关理论概述。这部分主要叙述了有关审计、经济责任审计和治理、国家治理等文中涉及到的相关基本概念,并简述了国家审计与国家治理两者之间的关系,以及国家治理与经济责任审计的关系,为下一步研究奠定理论基础。
  第二部分:经济责任审计国家治理功能定位与服务国家治理的路径。这一部分主要对经济责任审计的在中国国家治理承载的功能、扮演的角色定位、以及发挥的作用进行了分析叙述,进一步对经济责任审计如何更好地服务于国家治理进行探究。
  第三部分:中国经济责任审计现状、国家治理功能发挥中存在的不足及原因分析。在这一部分从现行经济责任审计制度建设及执行现状、审计实施现状和成果利用现状三方面详叙了目前中国经济责任审计所存在的影响国家治理功能发挥效果的不足方面,并援引了许多案例进行了具体分析,由此提出中国经济责任审计所存在的缺点及产生的原因。
  第四部分:深化经济责任审计有效服务国家治理。在进行了上述理论研究和案例分析之后,这一部分主要是对经济责任审计作用于国家治理的具体措施的探讨。也就是如何才能促使经济责任审计服务于国家治理,主要从提高对经济责任审计作用的认识、科学界定被审计人员的经济责任、重视经济责任审计人才队伍建设等六个方面进行说明。
  “十二五”时期以后,中国审计工作稳步发展,为中国实现良治发挥了强有力的作用。在当前乃至今后一个时期,如何更好地发挥审计特别是经济责任审计对于国家治理的作用,是党和国家提高国家治理能力的一个重要研究课题。
[硕士论文] 徐宏思
金融学 山东大学 2017(学位年度)
摘要:当今,各企业为了扩大市场份额,降低成本或者实行多元化战略,降低风险,并购同行业或者其他行业的标的企业,已经成为最直接最有效的手段。人们也经常在社交媒体平台上看到公司的并购信息,类似如某某公司以每股多少的溢价收购另外一家公司。那么这个溢价是什么在溢价,溢价是怎么估算的,投资方或者并购方怎么去看待溢价多少才是合理,被投资方或者被并购方认为本公司每股多少的价格才是底限。双方的期望价格都不一样,但最终的成交价格一般都接近于该公司内在的价值。这都属于公司估值的研究范围。其实公司的估值也可以看着是一种商品,正是由于投资和并购这样的需求,导致了公司估值方法的产生和发展。
  公司的估值理论起源于西方,经过200多年的发展,已经非常成熟。目前国际上主流的企业估值方法分为收益法,成本法和市场法三种。收益法是通过预期企业未来的收益,将其资本化折现成某个时期的价值,代表方法有贴现现金流法,内部收益法等。成本法是基于企业的资产负债表,通过各项资产和负债来评估企业的价值,代表方法有重置成本法。市场法是以市场上一个近期交易的类似企业为参考对象,经过比较和资产分析评估企业价值,代表方法有市赢率法和并购案例比较法等。
  我国的公司估值理论发展较晚,开始于19世纪80年代,目前主要是借鉴和翻译国外的理论。但事物之间有着共同性,也有着各自的特性。不同于西方国家的经济制度和国情,我国的经济体制是”以公有制经济为主体,其他体制共同发展”。本文通过采用自上而下的分析方法研究我国企业的生存环境,宏观环境和微观环境充分分析我国企业环境的特殊性,并通过因素模糊理论对各外部环境做定量的分析,最后结合自由现金流法和市盈率法等估算模型,以通富微电为例详细展示如何估算公司的投资价值。
[硕士论文] 张凯
金融 山东大学 2017(学位年度)
摘要:在全球经济一体化和改革开放的背景下,中国的经济随着社会体系制度的变革发生了巨大的改变,人们的生活水平日渐提高的同时,中国社会主义市场经济模式随着外来市场经济模式以及全球化经济模式的影响下,也逐渐呈现出与全球整体经济模式相协调、相适应的局面。随着社会经济的快速发展,由社会经济发展带来的相关的经济活动,例如产品的生产、产品的交换、产品的分配和消费,这种以最大程度上来满足人们的生存和发展作为主要目的的经济活动也越来越繁荣。经济活动的繁荣程度是一个国家经济发展所展现出的外在体现,在一个国家经济衰弱的时候往往会伴随着生产、交换等活动的衰减,经济繁荣时则是更多地体现出生产、交换活动的增强。会计,能够在一定程度上对市场现有的经济发展状况从微观进行准确的反应,作为一个在人类社会中占据着重要地位的活动方式,它所扮演的角色主要是对特定组织中的经济活动进行有效地计量、记录、分析、检查,通过对信息的处理和分析将其呈现给需要的组织或个人。近年来,随着经济全球化的推广,国内经济市场在外来经济的冲击下不断地进行自我完善,相关的体系制度的建设、经济发展理念以市场发展模式塑造都呈现出趋于完善的趋势。
  本论文的主要内容是围绕着中国会计规范和业务发展在面对着全球经济一体化,市场经济随着对外的改革开放进程的加快逐渐与外来市场经济模式相冲击、相结合,会计业务不再仅仅被当做自身的经济发展语言而更多的体现出一种国际化的发展模式,以及国际会计业务随着经济模式的转型和科技、文化、知识的更新而不断地推陈出新时两者所表现出来的矛盾和协助。通过对大量的资料文献的查找和翻阅来对会计规范好会计业务基本理念进行整体把握,结合前人在研究会计规范和会计业务之间的协调性关系时采用的方法,将前人的研究方法、研究问题以及解决问题的方法作为本文研究过程中的参考,实现研究方法的创新和对会计规范和会计业务发展之间所存在问题的发现、提出、解决的创新性和价值性。通过深入的研究,实现为相关的经济管理决策者在接收相关的会计信息之后,通过结合会计规范以及会计业务发展趋势,来为其提供一定的决策依据。同时,也能够对社会的经济发展起到一定的促进作用,对市场经济调节和导向起着相当重要的辅助作用。
  本文认为,会计业务随着社会经济的不断发展肯定是不断地推陈出新的,会计业务的发展由经济来不停地促进,由会计规范来实现行为上的约束和方向上的引导。想要在会计业务发展的同时,保障会计信息质量,实现会计业务价值化就需要在一定程度上保障会计规范的实际价值。会计规范的约束和导向价值不仅仅体现在对相关人员进行道德约束上,还体现在其制定相关的会计规范体系来实现对会计信息真实性、有效性、完善性的保障。本文通过对会计中存在的信息不真实等问题的揭露和具体原因的研究,分析会计信息问题存在的根本原因,并对会计规范在保障会计业务发展所体现出来的社会价值做一些总结,对实现中国会计规范和业务发展之间的协调性建设提出一些建议,解决中国企业会计信息质量在一定程度上难以得到有效保证的不足,减少会计业务不能实现与会计发展相切合现象的发生,从而提高会计业务的质量,促进中国的会计规范与会计业务整体的协调性,进而实现对中国的经济发展和社会进步的促进。
  本文以现行的会计规范制度为切入,对其与业务发展之间存在的不协调性进行揭露和总结,分析问题存在的原因,并结合中国现如今的经济发展模式来对中国的会计规范和会计业务发展之间的关系进行协调和完善。通过理论和实践的结合来实现对中国企业会计规范和业务发展之间问题的解决,完善会计体制理论方面的不足,进而提高会计信息质量,推进中国会计业务发展,促进中国会计规范与国际协调。通过研究和探讨,来发现中国会计规范和业务发展之间存在的不协调现象,结合国外的会计发展模式和中国会计发展现状,来实现会计规范和业务发展之间的协调性发展,能够对中国在国际市场中的国际贸易具有着重要的战略价值,对中国在经济全球化的市场经济模式下的经济发展也能起到一定的推动作用。
[硕士论文] 刘海利
职业技术教育学 河北师范大学 2017(学位年度)
摘要:本文应用劳动力需求理论、人力资本理论以及人才培养模式理论,对S民办高等职业学院会计专业人才培养模式进行研究。首先对国内外人才培养现状进行研究;其次是阐述了人才培养的有关理论;再次是以问卷调查的形式,从培养目标、教学方法、课程体系设置、学生实训、教师素质等方面来了解S民办高等职业学院会计专业人才培养现状;其四是分析了S民办高等职业学院会计专业人才培养方面存在的问题;其五是应用层次分析法构建了S民办高等职业学院会计专业人才培养评价模式以及相应的完善措施。
  本文研究结论如下:
  1.通过调查后发现了S民办高等职业学院会计专业人才培养存在人才培养目标定位不科学、教学方法仍显陈旧僵化、课程体系设置难以适应市场需求变化、会计专业实训场所有限、教师素质有待提高等方面的问题。
  2.根据培养现状,构建了S民办高等职业学院会计专业人才培养评价模式,通过应用层次分析法来建立层次模型并进行分析。确立了人才培养的四大指标:人才培养方向、专业课程设置、人才培养能力以及教学条件建设,并计算出四个指标下子指标的权重。结果表明S民办高等职业学院会计专业人才培养指标排前三名是:学生动手实操能力、师资队伍和思想品德素养。并通过案例来验证S民办高等职业学院会计专业人才培养模式是处于中等水平。也说明了S民办高等职业学院会计专业人才培养模式存在不足,还需要进一步的完善。
  3.针对S民办高等职业学院会计专业人才培养模式存在的问题,提出了需要科学定位会计专业人才培养目标,实行多元创新的会计专业人才教学方法,突出以职业能力培养为主的课程体系设置,不断完善教学设备及实训基地,同时还需要加强“双师型”教师队伍的建设。以此来完善现有培养模式存在的不足,提高人才的培养质量。
[硕士论文] 贾音
审计学 山东大学 2017(学位年度)
摘要:新股发行为获得上市许可的各类公司提供了融资渠道,也为社会提供了投资途径。对拟上市公司的财务状况进行审计目的就是为投资者提供上市公司真实的财务信息,以便进行投资选择,促进资本市场健康发展。掌控股票发行的机构——中国证券监督管理委员会从证券市场发展以来,不断加强上市公司财务信息披露的管理。2012年把加强IPO财务信息披露监管作为工作重点,发布系列文件,开展了IPO(Initial Public Offerings,首次公开募股)史上最严的财务会计信息专项检查,严厉处罚了提供严重不实证明文件误导投资决策的中介机构。然而时至今日,IPO审计受罚事件时有发生。2013-2017年上半年,中国证监会为此处罚了7家会计师事务所、19位CPA。探究IPO审计受罚行为诱因与影响对于规范IPO审计市场,促进证券市场健康发展具有理论和实践意义。
  欣泰电气是我国证券市场上首家因欺诈上市而退市的企业。北京兴华会计师事务所对其在创业板IPO进行审计。因未勤勉尽责,出具了标准无保留意见的(2012)京会兴审字第01010693号《审计报告》,最终使得欣泰电气成功取得发行核准。北京兴华及其4位审计直接责任人因此受到行政处罚。
  本文以利益相关者理论、合谋理论和信号理论为基础,从宏微观结合的角度探究在中国证监会严厉打击IPO财务造假、严厉处罚IPO审计违规行为的环境下,北京兴华对欣泰电气IPO审计的违规行为何以发生?带来何种影响?给予我们什么启示?如何规避此类行为发生?通过研究形成以下认识:
  北京兴华IPO审计违规行为主要表现在:对大额大量异常红字冲销未予以关注、不当使用函证程序、对原材料与产量的异常变动未予以关注。
  北京兴华IPO审计受罚行为诱因主要来自IPO审计市场竞争无序、IPO审计舞弊成本过低、IPO审计机构选择机制不完善、IPO审计缺乏独立性存在合谋行为、事务所内部管控缺失、IPO审计人员专业素质与执业道德低下等。
  北京兴华IPO审计受罚行为除了对事务所自身带来影响外,还对审计行业、欣泰电气、兴业证券与保荐机构、投资人与社会公众、政府监管机构等其他利益相关者带来了多方面的影响。
  透过北京兴华受罚事件得到以下启示:由被审方作为委托人来选择受托方会计师事务所,难以形成IPO市场高质量的审计需求,共同利益极易产生合谋欺诈行为;IPO审计业务资格缺乏淘汰机制,审计质量缺乏考评;审计违规行为处罚力度过弱是IPO审计造假屡禁不止的重要原因;加强整顿IPO审风,加强执业自律,是维护审计行业声誉的基本保证。
  规避IPO审计违规处罚行为发生需要从审计机构选择聘任方式、证券执业淘汰机制、证券法规惩罚力度、事务所内部管理、审计人员执业道德与专业素养等多管齐下。
  IPO审计具有特殊性,是股份制企业转化为上市公司的过渡审计,是IPO资本市场最后一道防线;在资本市场引起巨大震动的欣泰电气事件具有典型性。选择特殊事项(IPO)、重大审计处罚事件展开研究,全面分析审计机构北京兴华受罚行为,剖析受罚行为内外在诱因及对利益相关者的影响,多角度提出了避免IPO审计违规对策。此为本文的创新之处。
[硕士论文] 高鑫龙
公共管理 郑州大学 2017(学位年度)
摘要:党的十八届三中全会提出对领导干部实行自然资源资产离任审计,这是健全生态文明制度体系的一项重要工作。近四十年的改革开放,各级领导干部秉持“发展是第一要务”的理念,追求GDP增长,取得辉煌成绩,走完了西方国家两百年的工业之路,同时所造成的资源浪费、环境污染问题,也更加集中和严重。党的十八大做出大力推进生态文明的战略决策,并持续不断地对生态文明建设进行顶层设计和制度安排。在这种现实要求和制度安排的背景之下,领导干部自然资源资产离任审计制度应运而生。加强对领导干部自然资源资产离任审计的研究,有利于完善我国的审计理论体系和行政监督理论,有利于总结试点经验、进行成果分享,更好指导审计实践。
  本文以D市领导干部自然资源资产离任审计试点为案例进行研究,在对审计报告、工作汇报等文献研究、与审计人员访谈基础上,首先从审计概况(审前准备、审计目标、审计内容和审计方法)、审计结果、审计建议三个方面对试点案例进行描述。其次从发挥审计监督作用、锻炼审计人才队伍、积累审计实践经验三个方面进行试点经验及成果总结,详细阐述试点工作存在的问题,并展开认真分析,包括胜任能力不强、技术应用不熟、数据采集困难、法规建设滞后、责任界定不清、问责制度缺失、配套机制滞后七个方面。最后针对D市审计试点存在的代表性、典型性问题及成因,从整合配置审计资源、创新审计技术方法、围绕重点资源问题、加强法律法规建设、利用审计资料汇编、完善追究问责机制、进行监管体制改革七个方面提出了推进领导干部自然资源资产离任审计发展的对策建议。
[硕士论文] 刘亚洋
公共管理 郑州大学 2017(学位年度)
摘要:国家审计机关成立以来,政府投资审计监督工作便作为国家审计监督体系的重要板块,在保障财政投资安全,提高投资效益,促进工程建设领域廉政方面发挥了积极作用。尤其是地方政府高度重视政府投资审计监督工作,把政府投资审计监督工作当做控制工程造价、节约财政资金的有力手段。当前,随着经济社会快速发展和投资体制改革迸一步深化,投资主体和投融资模式更加多样化,政府和社会资本合作模式在公共投资领域得到广泛推广,原有的法律概念已经制约了当前政府审计监督工作的开展。同时,造价审计纠纷、审计法规建设滞后于审计实践、人才队伍建设难以实现投资审计全覆盖要求等都成为地方政府投资审计监督工作亟待解决的问题。
  本文以河南省政府投资审计监督工作为研究对象,在调查研究的基础上,深入分析了我省政府投资审计监督工作的发展现状,归纳总结了我省政府投资审计监督存在的主要问题,提出了改进措施和建议,为进一步优化地方政府审计监督工作提供了参考。
[硕士论文] 贾冰惠
软件工程 山东大学 2017(学位年度)
摘要:会计师事务所在目前社会活动中占据重要地位,可提供专业的会计咨询审计服务。鉴于其参与的业务活动数量增多,所内日常事务处理日趋复杂的状况,事务所需要建立较为完善的综合业务管理机制。在德诚会计师事务所的业务管理体制之中,便捷性不足是其最大的缺陷之一,针对财务、收款等方面的业务处理效率较慢。因此,律师事务所决定对信息化的技术进行采用,开发适用于本所的综合业务管理系统。
  在开发系统的过程中,采用了MyBatis、Spring MVC等框架技术,数据库以Oracle为代表。框架技术主要面向于系统技术架构包括的各项层次,以数据持久、业务处理等为主要体现方面。上述框架具有轻量级、整合组件多等特点。Oracle数据库目前以11g版本应用较为广泛,可以有效保证系统业务数据的安全性。
  系统的功能主要体现在人力资源、项目、收款等会计师事务所常见业务的管理层面。人力资源的处理对象包括了培训通知、通讯录等多个方面;客户信息的处理主要在客户管理中体现;项目信息、业务发函、业务报告等方面信息的处理主要囊括在项目管理业务之中;档案管理则主要针对档案的借阅和归档两大业务;收款管理以收款登记等为核心业务;财务管理则主要面向借款申请等核心业务;统计报表则包括了项目、财务等事务所主要业务层次下可能用到的各种报表。
  系统的正式使用,在提升德诚会计师事务所的业务管理工作质量方面起到了决定性的作用。通过建立集客户、档案、收款等多方面业务于一体的业务流转体系,对所内复杂的业务层次进行了有机整合,促进了所内各职务人员的沟通与互动,增强了部门间工作的协调性。通过信息化形式的应用,原先采用传统手段进行处理的业务环节便捷性得到明显提高,有助于提高所内管理事务的业务处理效率。同时,与客户间的合作关系也可以借此得到巩固,为开拓市场业务范围创造了有利因素。
[硕士论文] 李宝玲
软件工程 山东大学 2017(学位年度)
摘要:审计项目管理是滨州心田会计师事务所日常工作的重要方面,通过构建较为完善的管理机制,做到对各类审核项目介质的妥善管理,提高事务所自身的业务处理能力,同时有助于增强其竞争实力。目前,该事务所在审计项目管理工作中,信息化的成分相对较少,较为繁杂的各项业务的审批环节处理周期相对较长,同时对业务人员的工作行为无法做到及时全面的掌握。借助于各类信息化手段,该事务所决定进行审计项目管理系统的开发。
  该事务所审计项目管理系统的开发过程采用了Hibernate框架、Oracle11g数据库、Spring MVC框架等技术形式。Hibernate框架通过JDBC等组件的采用,可以对数据库进行直接访问,实现了数据的持久化。Spring MVC框架则对MVC模块进行了采用和整合,常应用于Web应用的开发工作之中。Oracle11g数据库采用了并行处理机制,通过对实例的应用,增强了管理性能。
  系统主要实现了质量控制、档案管理等业务。质量控制对业务约定书、业务承接单等介质的登记、审核、审批以及基础项目客户的建立管理等进行了实现;报告出具实现了对报告文案的装订打印等基本环节以及报告领号、加印等项目的申请审核功能。工时管理对工时的审批、查询、申报等层面以及日志的查看进行了实现;档案管理对各类借阅、归还、清理、续借申请的具体处理审批等环节进行了实现。
  在该系统正式上线应用后,对业务开展对象和具体项目在源头处进行了质量把控,与多级别审批机制相配合,实现了较为合理质量控制体系。针对各类项目报告的发起、申请、处理等任务,将其进行细化处理,各项环节做到权责分明,在确保报告文件质量水平的同时,对业务人员的日常工作安排及行为进行全面掌握,获取绩效评判的基础。并通过建立全面实用的档案管理机制,为各类档案报告文件的借阅归还等处理环节进行规范,提高了各类资源的利用效率。通过上述工作,有效促进了事务所内部人员之间的交流沟通,为业务流程的执行创造了便利条件。
[硕士论文] 张天娇
会计学 河北经贸大学 2017(学位年度)
摘要:我国注册会计师行业在上世纪八十年代得到恢复,之后经历了一系列高速发展。但由于存在起步晚、基础薄弱等问题,使得我国注会行业的总体发展水平不如西方国家,无法满足经济社会对这一行业的具体要求。因此,国内外学术界通过研究就如何实现会计师事务所“做大做强”达成了共识,他们认为事务所之间的合并是实现事务所进一步发展的有效途径。为了推动我国会计师事务所及审计行业的规模化发展,从2007年开始,财政部及中注协等相关单位先后颁发了一系列引导事务所“做大做强”的指引与意见,这些举措成功掀起了国内会计师事务所第三次合并的浪潮。本文选取2012年合并浪潮中的典型案例——京都天华与天健正信会计师事务所的合并案例为研究对象,研究其合并所产生的经济后果。
  本文首先阐述了研究背景与意义,接着介绍事务所合并的规模效应理论、协同效应理论及经济后果理论,然后分析合并后事务所收入与审计收费、CPA人数及综合排名、审计质量、客户结构等几个方面的变化,发现京都天华与天健正信会计师事务所合并后事务所收入增加、CPA人数稳步增长,同时综合排名有所突破,但事务所合并当年CPA人才的流失、事务所合并后客户资源的流失、审计收费低于行业平均值,合并效果不尽如人意,合并后的整合工作仍需要进一步深化和落实,鉴于此,本文提出对策建议,即加强CPA人员管理、优化客户资源、重视执业质量控制、塑造良好品牌形象,以期对我国会计师事务所“做大做强”提供一定的参考。
[硕士论文] 王佳璐
工商管理 黑龙江大学 2017(学位年度)
摘要:随着世界经济全球化的加剧和我国改革开放的日益深入,我国的经济环境和法律环境都发生了巨大的变化,公众的法律意识也在不断的加强。同时,审计工作在社会经济中的作用日益凸显,公众对审计工作的关注度也明显提升。社会经济活动是复杂和不确定的,使得开展审计工作的难度大大提升,进而产生了审计风险。随着社会经济体制的不断规范化,会计师事务所也在不断地转变其经营机制,成为审计风险的主要承担者。在其未来的发展过程中,如何针对会计事务所的风险进行识别和控制,如何更好地降低和转移风险以减少审计人员和会计师事务所的连带责任,是所有的审计从业人员需要解决的问题。
  本文通过对大量文献资料的研究总结,首先界定了审计风险的含义,并结合所给出的概念界定,阐述了Z会计师事务所所处的审计风险环境。本文采用多种审计风险计量分析模型,从重大错报风险和检查风险两方面对该会计师事务所的风险成因进行分析,从而根据其具体问题提出有针对性的控制方法。
[硕士论文] 庞树正
工商管理 山东大学 2017(学位年度)
摘要:影响企业价值的因素有很多,核心的影响因素是企业的盈利能力,包括企业的创新能力、组织管理能力、市场营销能力以及适应外部环境变化的能力等等。这些核心因素决定着企业能在激烈的市场环境中取得超过一般企业的盈利能力。在对企业价值进行评估的时候,虽然对企业的这些核心因素进行了详细的分析,但是这些核心因素在价值评估过程中往往因为无法量化而被企业价值评估所忽视。
  论文在对目前企业价值评估方法的研究基础上,通过对企业价值影响因素的分析,构建了以企业核心能力、外部环境影响、经营业绩指标为核心因素的指标评价体系,通过专家评分法将不同的核心因素按其对企业价值贡献的大小划分成不同权重可量化的指标,建立起具有一定特色的“考虑了核心价值因素的企业价值评估法”评估体系,克服了传统企业价值评估方法忽视对非财务核心因素指标对企业价值影响的缺陷。通过企业核心价值因素体系的建立实现了对非财务核心因素指标的定量和定性分析,使得非财务指标与财务指标实现了有机结合。在现金流量法对企业价值进行评估的基础上,通过运用核心价值因素调整系数对企业价值进行修正,达到了全面、深入、系统、准确的分析效果,使得企业价值评估不再是简单的主观臆测和财务数据分析,而是基于全面真实数据和详细社会环境分析的科学论证结果。
  价值投资是基于企业内在价值的判断,运用价格和价值的内在规律,寻找价值在一定程度上被低估的资产进行投资的一种投资方法。价值投资通过对企业价值的评估,可以更加真实全面准确的把握企业的基本情况和内在价值,有助于投资者作出更加科学合理的投资决策,减少投资风险,获得更高的投资收益。随着我国证券市场的逐渐成熟,价值投资理念会越来越多的被运用到企业价值评估实践中去。
  论文通过对拟投资项目海康威视的企业价值进行评估,着重对公司价值评估方法、价值投资理念进行了研究分析,最终做出正确的投资决策,实现了理论与实践的有机结合。具体的案例也为投资实践提供了借鉴。论文希望能为价值投资、价值评估理论做一点有意的贡献,对于把握关键价值活动提供一些有益的参考。
[硕士论文] 丁晓娇
会计 山东财经大学 2017(学位年度)
摘要:十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表,建立我国自然资源资产负债表制度,以期促进生态文明建设,使我国实现可持续发展。本文首先梳理了与自然资源资产负债表编制有关的国内外研究文献和支撑编制的基础理论,然后尝试设置自然资源资产负债表编制的基本框架,并对国务院提出首先核算的土地、水、林木资源报表编制的情况进行了详细分析,最后以济南市为例试编了土地资源、水资源和林木资源的资产负债表。
  西方国家对资源的核算研究起步较早,无论在理论方面还是实际应用方面都已取得了丰富的成果,多个国家都制定了本国的核算体系或在联合国等机构联合发布的SEEA体系(System of Integrated Environmental and Economic Accounting,联合国环境与经济综合核算体系)基础上探索制定了本国的核算体系。而我国的研究还主要集中在理论分析层面,甚至在构建一个什么样的、如何构建一个合理的核算框架体系方面至今也没有达成统一意见,至于核算方法也多是采用国外已经构建的估价模型,可能并不适合我国国情。近两年,在国家的积极倡导下各级地方政府都开始关注这一方面,并逐渐开始积极地探索和试编所辖区域内的自然资源资产负债表。各领域的专家学者也投身进来,相关的理论研究成果雨后春笋般涌现。但至今,仍有许多难题亟待解决,例如:自然资源的多样性造成的实物量测量难题,无相关市场造成的价值量计价难题,甚至对自然资源资产与负债的界定问题也仍存有疑虑。我国在自然资源会计方面的研究相比其他国家起步较晚,但是我们对于环境会计的研究早已全面展开,因此,我们可以参考环境会计核算方面的相关理论和研究成果来针对自然资源资产负债表的编制进行研究。
  本文从价值理论的角度对自然资源账户的相关概念进行界定,确立了适合各账户的计量方法和列报披露方式,最后通过搜集相关数据并对其进行统计分析,试编了济南市土地资源、水资源和林木资源的资产负债表(主要是资产表)。希望可以为相关部门的自然资源资产负债表编制提供一定的借鉴和参考。
[硕士论文] 谭笑
软件工程 电子科技大学 2017(学位年度)
摘要:现代信息技术的发展,使得公司通过会计信息系统来处理公司的会计事务是必然趋势,而帐务处理又是会计信息系统中的一个重要组成部分。通过它集中各项综合性和总括性会计数据,会聚反映企业单位全面经济活动的各项资料,为企业内部管理和宏观经济管理提供信息。以前大部分公司和单位都是由员工手工完成财务处理,一些财务数据较大的公司,他们的员工每天的财务数据处理和管理的工作量较多,而数据多了,由人工完成的工作难免就容易出现错误。本文就如何设计一个可以减轻财务人员工作负担,提高工作效率的系统进行了完整的阐述。
  本文对所设计开发的账务处理系统进行了相关的系统需求分析,设计了系统应该具备的功能模块和流程。并在此基础上进行数据库的设计,流程的实现设计。最终开发完成的系统可以达到某个时间范围内的一个或者多个会计科目对应产生的业务情况可以随时被输出。某个会计期间的任意财务报表可以被随时输出。为实现会计数据之间的互通和相互调用以及快速传接。最终达到财务的各种凭证被正确的输入和收集,相关会计数据准确、完整、及时的进入到电脑中去,会计人员通过该系统的使用,减轻他们的工作负担,提高工作效率。使计算机处理“试算平衡”、“损益计算”、“资产负债统计”、“总分类账统计分析”等会计账务的分析作业时,更符合经济效益。
  本文主要通过 JAVA EE完成系统界面和功能的设计,采用 MVC模式,通过和MS SQL Server2005数据库的交互来实现系统功能。最终完成的帐务处理系统的功能通过五大处理功能模块来实现,即基本信息设置模块,用户管理模块,账目处理模块,账目查询模块和系统维护模块。可以实现凭证的录入、查询、审核、转账等功能。该系统主要针对小型公司的帐务处理而设计。考虑到账务处理系统与公司其他系统的融合,加入了公司基本资料的管理,并分级实现权限管理功能。另外设计了一些诸如表格转换、打印等人性化设置,对出错操作进行了温馨提示。
  最后对系统进行了测试,总结了不足以及明确下一步工作的方向。
[硕士论文] 郑沛华
工商管理 电子科技大学 2017(学位年度)
摘要:内部控制评价在企业管理过程中发挥着全面体检、堵塞漏洞、查错防弊的功能,对上市公司本身而言还可以增加投资者的信任。沪深交易所在总结国内外经验基础上出台了内控指引,要求上市公司对内控情况作出评价并及时披露。DQ公司作为沪港上市的DF股份公司的核心子企业,根据要求开展内控评价并将审计报告上报上级单位。
  本文撰写以DQ公司内控评价案例为研究主线:首先介绍上市公司内控审计的整体趋势情况,然后在聚焦介绍DQ公司内控审计概况,形成整体印象和具体实例的相结合的效果。其次分别研究 COSO、财政部、内审协会等国内外机构的内部控制理论,从内控的本质定义、组成要素、板块划分、评价程序等方面展开研究,为DQ公司内控评价体系改进寻找理论基础。第三简介DQ公司内控评价具体工作,然后顺着评价程序介绍内部控制重点板块的选取和通知书的下达、现场测试和底稿编制、缺陷评价和综合认定、内部控制审计报告等阶段,然后通过对比内控审计结果与外部监督检查发现问题进而从中发现DQ内控评价体系的不足并分析问题产生的原因。最后分析DQ公司内控评价体系改进的条件和局限性,提出基于COSO整合框架的三个内控目标内控评价改进思路,提出基于COSO整体框架的四种风险管理审计方式的改进思路,然后补充子企业的内控审计改进建议。
  在论文研究方法方面,运用文献研究法,对国内外相关组织的理论进行研究寻找内部控制评价应该怎么开展的理论基础;运用案例分析法,对DQ公司的内控评价体系进行梳理呈现这项工作的全貌;运用对比分析法,通过内外部监督检查机构发现的问题和 DQ公司的内控审计结果对比,发现 DQ公司内控审计的问题;最后针对DQ公司内控评价的问题提出改进建议。本文运用理论研究和案例剖析相结合的方式提出改进建议,促进DQ公司内控审计体系能够发现财务报表内控缺陷、提升内控效率效果、强化风险防控能力,降低违规风险,提升风险管控能力。
[硕士论文] 黄林燕
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:截止2016年年底,Z省大大小小的会计师事务所达到211家,其中绝大部分是中小型会计师事务所。由中国注册会计师协会发表,中国会计视野网整理的2016年会计师事务所综合评价前百家信息中,在Z省的分所如瑞华会计师事务所、天职国际会计师事务所、希格玛会计师事务所等知名的大型会计师事务所占领了市场的绝大部分。而对于中小型会计师事务所来说,要在该行业生存,就要在不断扩大市场份额的同时对风险进行有效地控制,而审计风险是其面临的重要风险之一,所以加强对审计风险的控制,是重中之重。
  本文明确了审计风险的概念及其基本特征;审计风险控制的概念、意义及其基本程序。以DT会计师事务所为研究对象,立足于DT会计师事务所自身情况及特点,结和该所的相关制度规定以及调查问卷,识别该所在业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段存在的审计风险。进一步运用模糊综合评价法对各阶段所识别的审计风险进行评价定量分析。最终结合前文的分析,本着实用性、系统性、针对性的原则,对DT会计师事务所提出审计风险控制的应对措施。具体的应对措施如下:在审计业务承接阶段:完善审计风险评价程序、慎重选择客户、充分了解被审企业及其环境、规范审计收费制度、提高审计人员素质;在审计计划阶段:建构合格的项目合作团队、明确分配审计过程中的职能责任;在审计实施阶段:保证审计证据充分合理、重视分析性复核程序;在审计报告阶段:完善审计底稿、严格执行三级复核制度、与被审单位相互交流。
[硕士论文] 党永怡
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:受到全球金融危机的影响,我国商业银行所面临的风险也日益复杂。由于中间业务量大、资金往来频繁等原因,银行内外部风险都要求其内部审计在风险管理方面发挥更大的作用。近几年来,W银行虽经过股改后在其内部审计取得一些成效,但仍有较多缺陷与不足。并且W银行的基层网点遍布各地,管理较困难,问题众多。因此,在W银行内部引入风险导向审计势在必行。
  在此状况下,若延用传统审计模式,既难做到完全发挥审计资源的作用,同时也做不到提高对W银行关于风险管理的水平。所以,需要采取适当的措施解决审计资源的供需问题,最有效的方式就是明确风险管理,这就需要一种行之有效的审计手段。风险导向审计就是其中较为有效的方法,该审计是将风险作为根基,同时以存在的风险点为突破口,这样就可以对风险的管理、控制和治理等过程产生一套完整的处理方法,并可以对全部过程进行有效的评估,以此促进风险管理方法的完整性和实用性,是现代以来应用较为广泛的一种审计方法。
  整篇文章是以有关对风险导向进行内部审计的相关理论作为基础,首先介绍了国内外关于对风险导向进行内部审计的研究状况。同时讲着一些研究成果作为本篇文章的理论基础。然后根据相关的资料了解W银行的运营情况,同时分析W银行的内部审计操作过程,了解W银行内部审计的实际实行过程,从中发现问题。根据了解到的这些情况可以为 W银行量身定制适合银行发展的内部审计过程,然后在实际操作过程中加以利用。初始阶段需要采用SWOT的方法对W银行的基本情况进行分析,然后识别银行可能会出现的风险。紧接着对其具体业务进行风险点的识别。之后采用具体的风险评估程序以及绘制风险坐标图对W银行所面临的各项风险进行评估,并结合具体案例分析风险导向内部审计在具体业务中的运用,从而希望能够解决目前W银行所存在的问题。最后基于第四章对风险导向内部审计流程的设计,进行前后的对比分析,并发现实施此方案存在的不足之处,得出风险导向审计在W银行内审工作的预期效果以及提出对应的保障措施,以促使风险导向审计在W银行内部审计中的有效开展。
[硕士论文] 李莎
会计 山东工商学院 2017(学位年度)
摘要:在当今经济全球化大环境下,市场竞争的力度不断增加,企业对高层次应用型会计人才的需求越来越迫切。为了适应当前经济形势,国务院学位办和教育部于2004年正式设立MPAcc,2009年批准试点单位招收全日制会计专硕。但是,由于招生时间较短,培养经验不足,培养模式尚存缺陷,导致学生职业认知及动手能力差,难以满足市场需求。因此,现行的培养模式是否合理,MPAcc应该具备哪些能力,已经成为当前亟需关注的问题。
  本文首先对国内外的研究状况进行了梳理,介绍了职业标准、人才培养模式、能力等相关概念以及本文所依托的理论基础;以国内14所高校的培养方案和美国6所高校的项目资料为案例,以培养模式的要素为根据,分别分析了国内外 MPAcc的培养现状,并结合文献资料,总结了我国MPAcc培养过程中存在的问题;对国内外会计职业标准进行梳理,运用能力要素法,分析了MPAcc能力要素,并运用功能分析法对MPAcc毕业生岗位能力进行调查,初步构建了MPAcc能力框架,采用层次分析法构建了MPAcc能力评价指标体系;以构建的MPAcc能力框架为依托,针对当前培养模式中所存在的问题,对现有的MPAcc培养模式提出建议。
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