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[硕士论文] 潘星星
会计学 集美大学 2018(学位年度)
摘要:媒体作为一种非正式的外部治理机制,对经济社会发挥着越来越有力的监督治理作用。目前,国内外学者对审计风险的影响因素方面的研究,主要从会计师事务所和被审计单位两方面展开,也有部分学者研究第三方因素即外部环境对审计风险的影响,但是多从法律法规、政府监管这些制度层面考察,但是较少从媒体这一非正式的外部治理机制入手研究对审计风险的影响。然而,大量的市场信号表明媒体报道会对会计师事务所及审计师产生重大影响。因此,本文从媒体监督这一角度着手,研究其对审计风险的影响,并结合会计师事务所声誉和产权性质两个因素研究该因素对其作用效果发挥的影响。这一研究具有非常重要的理论意义和现实意义。一方面,打破了现有审计风险影响因素研究的局限,引入了媒体这一非正式外部环境机制,丰富了审计风险研究,能够让会计师事务所和审计师在实施审计时更多地考虑媒体对上市公司的报道这一因素,实现降低审计风险的目的,利于独立审计行业的发展。另一方面,拓宽了媒体监督的研究范围,将其延伸到独立审计领域。
  首先,本文介绍了研究的背景、意义、内容、框架、方法以及主要的创新点,然后回顾了媒体监督、审计风险、媒体监督影响审计风险的相关文献并对现有研究进行述评。其次,对媒体监督、审计风险等相关概念进行界定后,以议程设置和铺垫效果理论、沉默的螺旋理论、媒体有偏报道理论、审计保险理论作为理论基础,对媒体监督如何影响审计风险的作用机理进行分析,接着,在前文理论研究的基础上提出本文的研究假设。本文选取我国2014年-2016年A股主板共1283家上市公司作为研究样本,设计研究变量并构建多元回归模型,进而运用描述性统计、Pearson相关性分析,初步检验假设是否成立,接着做线性回归分析和稳健性检验,得出如下研究结论.(1)媒体报道能够降低会计师事务所和审计师的审计风险,(2)会计师事务所声誉能影响媒体监督与审计风险二者之间的关系,但媒体监督对审计风险的作用效果在不同声誉的会计师事务所之间无显著性差异;(3)对于不同产权性质的企业,媒体监督对审计风险的影响效果无显著性差异。再次,在实证分析的基础上总结本文的研究结论并提出相应的政策建议(1)从法律和制度层面上充分保障媒体的舆论监督权;(2)加强会计师事务所的声誉评级,并提高国际四大在我国的市场份额和市场反应能力。(3)提高媒体对国有企业报道的透明度,减少国有企业特殊政治资源对媒体报道与审计风险之间作用效果的影响。最后,指出本文的研究局限和未来的研究方向。
[硕士论文] 任璐
工程管理 北京化工大学 2018(学位年度)
摘要:2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》要求实行审计全覆盖;十九大报告指出要“改革审计管理体制”;2018年审计署11号令要求各级企业的领导班子要切实履行好主体责任。纵观国家新下发规定,内审如何接受挑战加快变革,输出更高质量、更高效率的审计成果,内审的质量管控成为关键一环。
  DT集团是原电力公司改制时,整合部分电厂成立的国有特大型发电公司,符合最新规定的国有资源的审计工作全覆盖的要求;同时,DT集团是第一批响应国家号召成立内审机构,其内审机构和内审模式的发展变革是大部分我国国有企业内审的发展变革历程。通过对DT集团内审质量控制模式的研究和结合国家最新规定和卓越绩效管理的理念对其进行的框架改造和流程重建工作对很多企业具有通用和借鉴意义。
  本文首先对DT集团内审的质量管理现状的数据进行收集,整合分析后,进行评价并找到缺陷。利用鱼骨图,逐步分解问题产生原因,归因后;采用层次法分析判断影响内审质量控制因素的重要级别。最后引入质量管理中的卓越绩效管理体系和项目质量管理的方法,通过对内审流程图绘制,定位关键节点。在内审四个阶段,通过质量控制的研究,对DT集团从基层、二级公司到集团公司整体内审的质量控制形成新的质量控制框架,以此框架为基础,逐步丰富内审质量控制,以PDCA为手段,形成良性循环,实现DT集团内审工作的螺旋式整体提升。保证内审工作独立性、客观性、及时性和内审成果高质量、有效率。
  DT集团体量大,内审工作具有管理困难,基层企业内审分管领导对相关工作的专业不强监管不到位,内审人员严重不足等特点。本文旨在通过理论和实践结合的方法对DT集团内审项目的质量控制进行研究,通过建立适用于DT集团内审工作质量管理的框架来解决其内审工作质量不高,难以发挥职能,保障企业达成战略目标等问题。同时通过对当前DT集团内审质量控制研究基础上建立的新框架也是结合国家对内审的新要求而做出的对内审工作的新变革。
[硕士论文] 薛娜
工程管理 兰州交通大学 2018(学位年度)
摘要:当前,我国正持续加大对重大基础设施建设项目的财政资金投入力度,为了加强对重大公共工程的审计监督,促进节约财政资金、提高资金使用效率、规范项目管理、保障工程建设、预防和惩治腐败,审计机关创造性地实施了重大公共工程项目跟踪审计。重大公共工程项目是我国政府重点投资计划的,投资巨大,建设周期较长,并且具有公共性和公益性,与常规建设项目审计相比,审计风险源更多,风险更大,项目实施阶段的跟踪审计周期最长,难度最大。在重大公共工程项目实施阶段跟踪审计中,如何防范审计风险已成为跟踪审计领域重要的研究课题之一。
  论文从审计机关角度出发,在广泛阅读跟踪审计和审计风险相关理论研究的基础上,阐述了重大公共工程项目跟踪审计的风险,通过分析重大公共工程项目实施阶段跟踪审计业务所面临风险及风险因素,构建了一套适用于我国重大公共工程项目实施阶段跟踪审计风险指标体系,采用层次分析法确定各指标权重,运用灰色多层次综合评价模型对重大公共工程项目实例进行实施阶段跟踪审计风险评估,得出结论,并提出针对性的风险防范措施。
  本文的研究目的在于通过理论和实践相结合的方法,完善重大公共工程项目实施阶段跟踪审计风险理论体系,通过实例分析,验证利用灰色多层次综合评价模型评价跟踪审计风险的可行性,形成行之有效的风险管理的方法,为重大公共工程项目实施阶段跟踪审计风险管理提供参考。
[硕士论文] 李敏
公共管理 内蒙古大学 2018(学位年度)
摘要:税务系统内部审计部门作为对税收管理权和财务管理权进行监督的部门,通过内部审计的监督,规范税收管理,促进履职尽责,防范执法风险、财务风险和廉政风险,为税收工作发挥支持性、服务性和保障性作用,为推进税务系统全面从严治党和实现税收治理信息化建设具有重要意义。
  本文结合内部审计工作的发展历程和现状,以X市国税局的内部审计工作为例,就内部审计组织保障体系、工作模式、风险预警体系和成果转化运用机制等方面存在的问题,展开问题描述和原因分析,并提出了推行全省大内审、通过构建“数字内审”平台提高信息化水平、完善风险预警体系和建立成果运用机制等对策来完善税务部门内部审计职能。本文采用了文献研究法、定性分析法和案例分析法等分析方法,运用“现状描述-问题发现-原因分析-对策提出”的总体思路,展开细致梳理和全面研究。
  本文的创新之处在于两点:一是联系X市国税局内部审计工作的实际,分析内部审计工作存在的问题和成因;二是提出构建“数字内审”工作平台的内部审计新模式。本文的研究工作不仅对X市国税局内部审计职能发挥具有重要意义,而且对全面提高税务部门内部审计工作,落实新时代税务部门依法行政的要求,具有很好的实践价值。
[硕士论文] 刘迪
审计学 北京交通大学 2018(学位年度)
摘要:近年来,会计师事务低价竞标审计项目,对审计市场造成了不良的影响。作为连结会计事务所与被审计单位的桥梁,审计费用的确定是由提供审计服务的事务所和被服务单位在市场机制下经过双向选择完成。影响审计费用的因素多种多样,而且还在不断地增加扩充。在这些影响审计定价的因素中,其中一个格外重要的因素是内部控制质量,其作为影响审计定价的一个重要因素,逐渐被学术界所关注。高质量内部控制不仅能够保证财务报告的公允和真实,更能在一定程度上抑制审计过程中的溢价收费。另外,由于经济转型,在我国的上市公司中,不少是由国企转型而来,国有企业与民营企业的政治关联性及面临的监管力量也存在一些差异,终极控制人的性质对于审计定价本身也存在着一定程度的影响。(郭梦岚和李明辉,2009)。
  鉴于此,本文着眼于内控质量与审计费用之间的关系,研究内部控制对审计费用的影响。与此同时,本文引入产权性质作为调节变量,进一步研究在不同产权性质下企业内部控制质量对审计定价影响的差异性。本文以2014-2016年沪深主板上市公司的经验数据为研究对象,运用实证研究的方法,探讨内部控制质量对审计费用的影响。
  在我国现有文献中,有多数研究集中于对内控质量与和审计费用两者之间的关系,对加入产权性质后的三者之间的关系问题鲜有涉及。此外,现有的研究中大多选择以内部控制缺陷的披露来衡量内部控制质量的好坏,本文则选取了迪博数据库公布的内控指数衡量企业的内控质量,更具公允性。本文的特色在于:(1)本文从注册会计师的角度出发,验证其在审计过程中是否充分利用了企业的内控信息来确定被审计单位的审计费用。(2)结合企业产权性质,研究不同产权性质下企业内控质量对审计费用影响的变化,对内控质量与审计费用之间的关系加以补充。
  本文把审计定价决定因素理论、信息不对称理论和成本效益原则作为本文相关研究的理论基础,采集并整理样本数据,将实证研究的方法贯穿本文始终,获取相应的研究结果,从而为政策制定部门提供一些经验数据。本文的发现有:(1)内控质量与审计费用具有显著的负相关关系。(2)通过进一步的深入研究,引入产权性质这一调节变量,发现与国有上市公司相比,非国有上市公司中这种负相关关系更加显著。综上所述,本文的研究对于提高和完善企业的内部控制,规范审计定价标准以及提升审计工作效率方面有一定的借鉴意义。
[硕士论文] 王兵
审计学 北京交通大学 2018(学位年度)
摘要:在经济新常态的发展趋势下,审计工作在企业的发展中的重要性日益凸显,同时对审计师的水平也提出了更高的要求,得到了社会的广泛关注。审计师个人知识、资源水平和对行业的熟悉度是审计师水平的重要体现。现阶段,为了实现会计事务所实现“做大做强”的目标,政府先后颁布了一系列政策规章,促进审计师提升自身业务能力水平。与此同时,审计师们为了加强自身的执业能力和业务水平,对行业专业性的重视程度也日益提升。并且,在现行经济条件下,投资效率依赖于企业价值的实现。但是,目前我国企业对于资本融资的重视程度要远高于资本投资,造成投资过度和投资不足的现象时有发生。本文扩充审计师水平与客户投资效率关系的研究,将审计师作为一种客户外部信息环境的组成部分,考虑它对于更广泛意义上的客户投资行为的影响。
  本文研究思路及研究方法:首先,本文选取规范研究法,对文献资料进行整理学习,了解目前关于审计师水平的研究现状、客户企业投资效率的影响因素以及投资效率的评价标准,并基于客户信息需求程度,用实证研究的方法,论述审计师水平和客户投资效率的相关性关系,并依此提出假设。继而进行描述统计、相关性检验和回归分析,并通过变更投资效率计算方法的方式进行稳健性检验。
  本文的创新点:之前关于审计师水平的研究集中在并购绩效、审计质量或审计收费方面,而关于公司投资效率的文献研究则更多的是公司内部的财务信息质量对于投资的影响,没有考虑到外部信息来源。本文研究审计师的信息中介作用对客户更加广义的投资行为的影响,而不单局限于并购活动中;扩充了对于公司层面投资效率的研究,考虑了外部信息质量对于公司投资行为的影响,而不单单局限于公司治理、企业负债、经济环境、政治干预、法律环境等几个方面,进一步探讨审计师水平和客户需求之间的相关性关系,并将审计师任期作为影响因素,考虑其对客户投资效率的影响。
  本文的研究发现:审计师水平越高,越有助于提高客户的投资效率。基于信息不对称理论、委托代理理论考虑,具有行业专长的审计师能够有效地提升股东和管理层之间的信息吻合度,提高企业的信息披露质量;同时本文发现,审计师与公司合作时间越长,越能够用自身的知识、资源为客户提供更权威的审计服务,从而抑制非效率投资,有助于提高投资效率,而这种关系在信息需求程度高的企业中被放大。
[硕士论文] 田聪
审计学 哈尔滨商业大学 2018(学位年度)
摘要:价值增值是企业经营的根本目标.随着市场经济的蓬勃发展,企业面临的市场竞争越来越激烈,经营风险也随之越来越大。通过完善公司治理、加强风险管理等途径,从而实现增加企业价值,成为企业的迫切需求。增值型内部审计应运而生,成为内部审计发展的新阶段。即内部审计作为一种有效的治理手段,通过评价并改善风险管理、内部控制和公司治理的效果,最终帮助企业实现价值增值。目前,中国企业增值型内部审计体系的构建仍然处于初步的探索阶段,大多企业缺少高效、全面且切实可行的增值型内部审计体系构建的方案。内部审计如何在实践中,切实做到为企业增加价值,困惑着内部审计人员,也是企业管理者所面临的难题。
  本研究首先以内部审计能够实现价值增值功能为切入点,阐述了受托经济责任理论、信息不对称理论和价值链理论并作为全文理论支撑,详细梳理了国内外关于增值型内部审计相关研究文献并加以评述,结合现阶段中国内部审计发展的实际情况,在理论体系的指导下,提出了增值型内部审计实现增值的途径。其次,运用案例分析法,基于M传媒公司内部审计的实际案例,总结其内部审计现状及存在的问题,在分析问题成因的基础上,构建了一套适合公司内部审计实际状况的增值体系。最后,通过对M传媒公司增值型内部审计体系应用成果及应用过程中的问题进行总结分析,提出了一系列有助于其运行的保障措施。结合以上实证研究,为内部审计工作向增值型内部审计全面转型提供了方向,供企业借鉴。对于当前企业应对内部审计发展过程中面临的改革与创新等问题也具有一定积极意义。
[硕士论文] 赵亦婷
审计学 哈尔滨商业大学 2018(学位年度)
摘要:自2012年以来,中国各大城市发生严重的大气污染现象。大气污染不仅对人类健康产生威胁,也严重阻碍了社会经济发展。针对频频发作的大气污染问题政府相关部门颁布了一系列治理措施,限制高污染、高能耗的废气排放,采取汽车单双号限行等。2013年9月,国务院针对大气污染治理问题提出“大气十条”,2014年出台《大气污染治理行动计划》,国务院要求各地区、各部门针对大气污染问题定目标、建机制、强监管,还要求加快调整能源结构、发挥价格、税收、补贴等的激励和导向作用,落实各方责任。2015年修改了《大气污染治理法》进一步加强大气污染的治理与监管。
  十九大的召开,明确了中国现有的社会矛盾变成了人们对美好生活的需求与不平衡不充分的发展之间的矛盾。这种矛盾在大气污染治理环境绩效审计问题当中体现为,人民对干净、清洁的空气环境的需求与大气污染治理政策、大气污染审计标准、方法不完善之间的矛盾。所以中国审计应加快发展大气污染治理环境绩效审计以解决矛盾问题。然而,政策执行效果如何,相应的大气污染治理作用成效指标数据是否真实,为保障政策落实相应的财政资金使用绩效如何,相应的管理落实和评价制度本身是否合理?这些问题需要独立的专业审计部门进行监督评价。同时,审计开展大气污染治理政策审计的重点如何确定,审计实施效果如何,审计方法具有哪些特殊性,需要开展深入研究,对于发挥审计在新时期大气污染治理中的治理作用具有一定的理论意义与现实意义。
  本文通过理论分析与案例研究,运用数据、图表等辅助手段将理论与实务相结合,以B市的大气污染治理政策落实审计流程为切入点,简要介绍B市大气污染治理的基本情况、大气污染治理政策落实审计流程,针对B市大气污染治理政策落实审计后存在的问题及原因进行分析,最后,提出解决对策。通过对欠发达城市大气污染治理政策落实审计进行研究,对于推进大气污染治理环境绩效审计的发展有着积极意义。
[硕士论文] 谢文凯
审计学 江西财经大学 2018(学位年度)
摘要:这些年来,银行承兑汇票得到了迅猛发展。由于银行承兑汇票的总额在不断增长,金融风险的增加也呈现水涨船高的态势。银行承兑汇票被用于很多金融风险案件中,部分金融机构不仅因为银行承兑汇票风险遭受了经济损失,还遭受了商誉损伤。这些年来,不少公司和机构组织利用银行承兑汇票来骗取资金,金融风险的组成部分渐渐有了银行承兑汇票这一项。因此针对银行承兑汇票风险评估和内部审计工作成为了中国银行江西分行的重要工作之一。中行江西省分行在这几年的内部审计工作中发觉,各机构在银行承兑汇票业务办理的各流程中,往往会因为缺少内部管理法制、不称职的业务操作、事后监督不到位、不当的管理等因素出现资金风险案件。由此可见,按照程序在依法合规的前提下办理银承业务的重要性,在一个整体环境里,如果主要作用的个体打破了某种惯性程序,极有可能引起巨大的整体波动,这一点体现了银承汇票业务与银行整体环境的关系。
  本文将理论研究和案例分析相结合,对中行江西省分行银行承兑汇票业务的内部审计问题探讨一二。首先,整理、提炼文献、归纳国内外涉及银承业务和内部审计的研究文献;其次,在理论部分运用概念及定性分析等方法,介绍银行承兑汇票业务内部审计主要风险点的相关理论;再次,运用比较分析法,立足于银行承兑汇票的承兑与贴现业务的办理流程,先阐述制度要求和操作规则,再分析实际案例,把业务制度规则与实际业务操作相对比,来分析银行承兑汇票业务在各个流程中存在的问题。通过案例分析,对江西分行银行承兑汇票业务内部审计的主要内容进行实质分析,并以他行银承业务风险控制与内部审计案例作为经验借鉴。最后,运用归纳演绎法归纳出中行江西省分行银行承兑汇票业务的内部审计存在的问题,并分析出原因,而后提出改进对策,总结出经验和启示。银行承兑汇票业务内部审计对该业务的发展有重大影响,为了可以充分发挥内部审计的作用,银行要从方方面面做出努力,立足于现实,与时俱进。
[硕士论文] 曲月娜
审计学 哈尔滨商业大学 2018(学位年度)
摘要:水是构成生态环境的要素之一,也是动植物赖以生存的必需品,如今经济快速发展的同时,水环境也面临严峻的问题。工业废水过量排放、污水处理滞后、流域监测缺失、河流污泥沉积、各类水资源的水质不达标和饮用水安全等问题凸显,水体污染已经严重威胁到水资源安全,也在挑战生态文明建设和可持续发展。水资源环境绩效审计由此展开,国外开始进行环境审计是在20世纪初,西方的发达国家率先开始了研究,从20世纪60年代细化出水资源环境绩效审计,并在不断的探索和发展下,带动全球的水环境审计。我国经历改革开放以后对环境保护十分注重,对环保资金的投入逐年增多,从太湖、淮河、海河、辽河流域水污染开始,努力探索解决水污染防治问题,在法律制度上也进行了一些尝试,采取鼓励工业环保产业发展政策。但是,接下来几年仍然发生了许多水污染事件。经过多年的污染防治,中国“十三五”计划依然大力投资水污染防治。水资源分布和水质等因素复杂,现有的管理体制、相关立法和公众参与不完善使得中国水污染防治难度加大,因此水资源的环境管理需要国家审计的推动。虽然我国环境审计的起步晚,但截至目前审计署发布的审计报告中,环境审计类报告的数量逐年递增,水资源环境绩效审计取得了较大成绩。环境审计关联到环境生物科目和互联网技术科目的交织问题,具有较强的标准性,由于审计内容复杂、审计评价粗略等原因,加之环境审计开展的时间较短,审计人员对环境问题的专业性和后续教育力度不足,审计方法相对滞后,影响了审计成果和作用的进一步提升,因而对环境绩效审计进行深入研究具有一定的意义。
  以新公共管理理论、受托责任理论、国家治理理论为基础,在国内外研究综述基础上,结合对水资源环境审计的必要性、特点等理论进行分析,以S市的水污染防治审计结果公告为背景,对S市水污染防治审计存在的资源专业性问题、审计实施重点问题、审计证据获取问题和审计评价问题及原因进行分析。结合十三五规划和十九大报告的最新要求,有针对性的进行水资源环境绩效审计体系重构,对S市水污染防治进行审计评价。最后,针对S市水污染防治审计存在的问题提出优化水资源环境绩效审计的对策。
[硕士论文] 齐献堃
审计学 北京交通大学 2018(学位年度)
摘要:随着我国会计准则与国际会计准则的趋同,双重审计制度所引发的交叉上市公司成本增加及资源浪费问题日益突出。2010年,财政部、证监会等部门与香港相关部门在深圳举行会议,正式取消A+H股交叉上市公司的双重审计制度。双重审计制度的取消,降低了赴港上市企业的中介费用,避免了审计资源的浪费,与此同时我国内资所也首次获得了审计H股的资格。
  鉴于此本文立足于双重审计制度取消后的时间点,对审计师独立性与法律环境的影响进行区分,拟研究双重审计制度取消后,A+H交叉上市对A股审计质量的溢出效应。同时A+H股双重审计的取消,也使得内地“非四大”事务所获取了审计H股的资格,因此本文从事务所规模的维度,探究“四大”与“非四大”对溢出效应的反应程度。此外我国资本市场中国有企业占有重要地位,因此本文从产权性质的角度,探究不同产权性质的企业对溢出效应的反应程度。
  现有的关于交叉上市与审计质量的研究相对较少,而关于我国A+H股交叉上市公司的研究,大多以2010年之前的数据作为研究样本,针对2010年双重审计制度取消后交叉上市与审计质量关系的研究少之又少。此外现有的研究对于强法律环境下“四大”与“非四大”在审计质量上的表现方面存在争议(Choi et al.,2008;Francis and Wang,2008)。但是由于涉及不同国家的对比,国家特征等相关变量的影响很难剔除。本文特色在于:(1)对双重审计制度取消后A+H交叉上市与审计质量关系的研究进行补充(2)针对强法律环境下审计质量的研究争议,本文以A+H股交叉上市公司作为样本,降低了国家特征相关因素的影响。
  本文通过委托代理理论、保险理论、信号传递理论、声誉理论及风险导向审计理论对溢出效应的内在机理进行分析,并从事务所规模及产权性质两个维度对溢出效应的反应程度做出预期。本文的研究发现如下:(1)双重审计制度取消后,交叉上市行为仍会对A股的审计质量产生积极的溢出效应。(2)交叉上市对A股审计质量的溢出效应在“非四大”事务所方面更为明显。(3)从产权性质来看,交叉上市对A股审计质量的溢出效应在国有企业中更加明显。
  本文研究双重审计制度取消后A+H交叉上市与A股审计质量溢出效益,并从事务所规模及产权性质两个维度,探究交叉上市对A股审计质量的溢出效应在“四大”与“非四大”、“国企”与“非国企”之间的反应程度,为我国内资所做大做强及深化国有企业改革提供一定的借鉴意义。
[硕士论文] 徐源鞠
审计学 哈尔滨商业大学 2018(学位年度)
摘要:二十世纪发生的安然事件与世通事件之后使人们逐步认识到了企业内部控制的重要性,致使人们对于内部控制审计的关注度也逐渐的上升。这种财务舞弊事件不仅对于企业来说具有严重的危害性,对于国家的经济发展也是不利的。为此,各国纷纷出台了对于内部控制或内部控制审计的相关规范或文件,中国也不例外。中国为保障企业作为最后一道防线的内部控制,在二十一世纪初,相关部门就先后出台了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制审计实施意见》。上述规范与指引的出台,让企业的管理人员与治理人员意识到了国家对内部控制审计的重视程度,使得企业不得不依照国家相关意见、指引的规定对企业的内部控制实施审计,这样一来,不仅可以在一定程度上保障企业经营的有序,提升企业的经营管理水平,还可以将其出具的内部控制审计报告作为投资人做出决策的重要依据,为中国市场经济的繁荣做出贡献。
  此论文采用了规范研究方法与案例分析相结合,梳理会计师事务所实施内部控制审计流程,希望可以起到抛砖引玉的作用。文章分为理论部分与案例分析两个部分,理论部分作为第一部分,主要介绍了论文的研究背景、会计师事务所实施内部控制审计的目的与意义、内容与方法以及内部控制审计相关的国内外文献综述和内部控制审计相关的理论。第二部分为案例分析,以LX会计师事务所对BL公司的内部控制审计为例剖析会计师事务所内部控制审计的实施过程,并提出了LX会计师事务所在实施内部控制审计时存在的问题以及案例的启示。最后,从微观和宏观两个层面针对LX会计师事务所在实施内部控制审计时存在的问题提出了具有针对性的保障措施,期望会计师事务所可以更好的实施内部控制审计。
[硕士论文] 谷玉飒
审计学 北京交通大学 2018(学位年度)
摘要:近年来,企业财务造假、管理层串通舞弊等事件不绝于耳,会计师事务所作为审计业务的提供者,也被推到了舆论的风口浪尖。不论是国家政策的推动,还是自身发展的需要,都要求会计师事务所不断提高专业胜任能力与独立性,提供更高水平的审计服务。然而,随着法律制度的不断完善、公民维权意识的增强,会计师事务所面临的执业风险日益扩大,事务所的行业特征与执业问题也渐渐浮出水面。行业不正当竞争加剧、事务所盲目扩张业务、压缩审计投入、审计流程形式化等问题普遍存在。同时,事务所独立性缺失、审计师职业道德缺位、审计合谋事件暗存、事务所的公信力受到质疑。面对如是问题,构建科学有效的事务所内部治理机制刻不容缓。完善的内部治理机制是事务所增强业务能力、提高产出效率、规避执业风险的基础保障与关键防线,是影响事务所发展壮大的决定性因素。
  控制跨度作为会计师事务所内部层级控制力度的代理变量,其大小将在很大程度上影响事务所内部治理的有效性,进而影响审计服务的质量。国外学者对于控制跨度方面的研究起步较早,但是国外的会计师事务所是由普通合伙制发展而来,与我国事务所的发展历程存在明显不同;同时国外的研究是以西方成熟审计市场为背景,与我国法律制度、治理模式等方面有着显著的差异,因此其研究成果是否适用于中国仍然有待研究确认。而目前国内对于控制跨度的研究几乎是空白的,只有个别学者以控制跨度作为事务所扁平化水平的衡量指标,从理论角度分析了控制跨度对事务所内部治理的影响。因此,立足于中国的审计环境,对事务所控制跨度的研究是十分必要的。本文从控制跨度的视角出发,选取2013-2015年间具有证券期货业务资格的事务所作为实证研究样本,结合委托代理理论、产权理论、声誉理论、深口袋理论以及协同效应理论,采用理论分析与实证研究结合的方法,研究了控制跨度与审计质量的关系,并且检验了会计师事务所规模与合并行为两个因素对控制跨度与审计质量关系的调节效应。研究发现:(1)会计师事务所控制跨度越小,审计质量越高;(2)事务所规模不影响控制跨度与审计质量之间的关系;(3)事务所合并行为会削弱控制跨度对审计质量的影响程度。本研究有助于提高会计师事务所对内部控制制度的重视程度,促使事务所不断完善内部治理机制,建立健全质量控制制度。对于行业协会而言,本研究有助于行业协会进一步完善《会计师事务所内部治理指南》,为注册会计师行业“做大做强”提供具有适应性的制度支持。
[硕士论文] 周盛威
计算机技术 哈尔滨工程大学 2018(学位年度)
摘要:审计互动百科及知识问答系统旨在建设一个汇集审计领域知识的中文共享平台。通过该平台被审计人员能够充分了解到本领域审计的基本情况,从而在日常工作当中及时发现自身存在的问题,及时纠正,避免出现更大的错误,同时审计人员也可以利用该平台来增加自己的知识储备,在工作中更加高效。
  本文以医保审计领域作为研究对象,研究如何实现医保审计领域知识问答。主要分为两个部分:医保审计领域知识图谱构建和用户查询问句解析。在知识图谱构建部分,利用爬虫技术从互联网中获取相关知识,构建领域词典,作为领域知识图谱构建的基础。之后重点研究从非结构化文本中抽取领域实体,设计了融合领域特征的的实体识别算法来进行领域实体识别。本文学习深度学习的思想,创新性的设计领域特征的表达方式,即借助分布式词向量来表达词的语义信息,利用领域候选词和领域词典中词的词向量之间的相似度来表征领域特征。之后,利用领域词典总结出一些词性规则,来进一步提高领域实体识别的效果。最后采用图数据库Neo4j来存储获取的知识。
  针对问句解析这一问题,本文借鉴最大正向匹配分词算法思想,以知识图谱中的实体集合作为词库,来抽取问句中的实体。然后根据该实体查询知识图谱获得该实体的候选属性集合。改进基本的LSTM模型来处理用户查询问句中的隐含属性与知识库中属性的对应。进而得到(实体,属性,?)三元组,构建Cypher查询为用户返回答案。具体来说,在问句隐含属性映射中,本文尝试使用双向LSTM,并设计了逐词注意力机制来提高问句隐含属性映射的效果,给用户带来更好的问答体验。
  本文设计了对比实验来验证本文设计的算法和改进模型的有效性,这表明了本文构建医保审计领域知识问答系统方案是可行的,这也为审计互动百科及知识问答系统的构建提供了一个很好的思路。
[硕士论文] 陈开强
工商管理 大连海事大学 2018(学位年度)
摘要:新形势下银行业监管呈现出范围扩大化、内容全面化、检查深入化和整改严格化的特点。对于农村信用社来说,在创造发展机遇的同时也加大了内部审计工作的难度,在新时期如何重新审视内部审计工作,结合内部审计工作中存在的问题,有针对性地对工作模式进行完善和创新,是当前农村信用社在发展过程中必须重视的问题。本篇论文围绕农村信用社内部审计问题,运用案例分析法、比较分析法、SWOT模型等研究方法,分析研究了A农村信用社由于历史发展、内部架构、科技基础、领导重视等原因,所导致的审计理念滞后,审计方式方法单一,队伍素质始终无法提高,审计成果运用有限等一系列问题,并指出A农村信用社内部审计应当改进的领域和解决问题的途径和措施,最终提出了适用于A农村信用社提升内审工作质效,促进经营发展的改进策略。
[硕士论文] 苏俊维
审计学 哈尔滨商业大学 2018(学位年度)
摘要:金融风险向来是世界各国经济领域需要进行监督管理的重点对象,近年来,随着国际资本市场一体化和金融业务一体化趋势的不断加深,商业银行的经营风险受到了人们的广泛关注,因此,商业银行对于内部审计防范经营风险的职能要求也随之提高。近年来,随着现代信息技术变革发展,网络平台支付等电子银行业务蓬勃发展,商业银行的业务品种快速发展,服务方式日益丰富,这给我国商业银行带来了巨大机遇的同时也带来了很大的挑战。商业银行在经营过程中可能发生的经营风险进一步表现为网络化、跨区域、影响范围广等特点,经营风险发生后破坏性大、影响深远,因而更加引起商业银行及其监管部门的高度重视,国家颁布了防范网络金融诈骗的一系列法规制度,然而商业银行也要正视自身存在的问题,特别是风险防范体系不够健全,容易引发各种经营风险以及对银行业日后发展形成阻碍,因而要加强内部监管,适应经济环境发展的需要,提高商业银行内部审计质量,对于商业银行经营风险要用十分谨慎的态度进行提防,把建立健全商业银行内审制度体系作为首要目标进行大力推动,因此,从基于风险视角的商业银行内部审计的实践角度出发,对商业银行内部审计的作用进行研究,对内部审计如何更好的防范商业银行经营风险具有一定的现实意义。
  论文首先对内部审计的相关理论、商业银行经营风险等相关概念进行了界定和说明,然后对商业银行内部审计能否对商业银行在经营过程中面临的风险进行很好的防范进行了可行性分析。指出了内部审计在我国商业银行的运营中起到了确保商业银行经济活动平稳运行、为管理层提供决策支持、提高商业银行管理运营水平的作用。最后,以农业银行X省分行内部审计案例作为切入点,揭示内部审计在农业银行X省分行经营风险防范中存在内部控制系统缺陷、内部审计缺乏良好的控制环境、以及审计方法没有契合实际情况等问题,将理论分析结果与实际案例相结合,针对对于农业银行X省分行的具体审计情况,提出农业银行内部审计防范X省分行经营风险的实施重点。最后,提出优化农业银行内部审计工作、防范商业银行经营风险的对策。
[硕士论文] 杨柳
会计学 江西财经大学 2018(学位年度)
摘要:近年来,在复杂的内部及外部因素交叉影响下,商业银行在风险的管理和控制上面临的难度日趋增加。一方面是外部环境,全球范围的经济都面临着深层次的调整,而我国内部经济下行的压力依然较大,经济运行中不断产生的多种矛盾与压力不停地向银行体系进行传导,这对内部审计能否在监督中强力而高效地发挥作用来说是一个十分巨大的挑战;另一方面是内部环境,与商业银行风险管理和控制有关的案件正在加速显现,而商业银行自身的资产质量仍在不断地下降,许多同质性的类似问题经常重复出现,这也揭示出商业银行在内部控制管理和内部审计方面依然存在着许多问题。因此,加强内部审计质量控制、提高内部审计水平,对商业银行持续及时高效地对风险进行监测预警、准确全面地揭示内部控制的薄弱环节、及时地对经营管理方面的缺陷进行弥补、促进业务健康稳定地良性发展发展均具有十分重要的意义,同时这也是商业银行在复杂多变的金融市场和激烈的同业竞争中必须优先妥善解决的根本问题。
  随着国内与国外的经济形势持续发展,而商业银行所面临的经济社会环境也十分复杂多变,各种各样的金融案例在我国的商业银行中不断发生,揭露出了我国商业银行内部审计质量仍然较低的现状。为了使我国的商业银行能够在日新月异的社会环境中健康稳定地发展,我国商业银行迫切需要对自身的内部审计质量控制体系进行全面的发展与完善。中国工商银行J分行要使内部审计更全面有效地发挥出在风险管控方面的治理作用,为经营管理活动提供更高效地保障,就必须要重视并大力对内部审计质量控制进行深入研究,力求能够构建出一个合理、科学、可行的内部审计质量控制体系。
  本文按照在发现并提出问题的基础上,试图通过研究分析提出解决方案。以信息不对称、受托经济责任、内部控制等理论为基础,同时使用了定型与定量分析、理论分析与案例分析相结合的研究方法,以中国工商银行J分行为背景,在对内部审计质量控制体系构成进行详细描述的基础上,通过分析和研究找出影响其目前内部审计内部控制的问题,并挖掘出原因,使用内部审计基本要素分析方法,尝试建立并完善中国工商银行J分行内部审计质量控制体系,从内部审计质量控制的环境、主体、客体等多个角度入手,从而尝试进一步地对内部审计质量控制进行提升。在对内部审计质量控制体系进行了系统性的描述之后,提出了包括统一协调、责任具体追究、全面贯彻落实等在内的具体实施方法和保证步骤。
  本文内容主要包括五部分。首先,对研究的背景及意义进行了详细阐述,从内部审计质量控制理论、内部审计质量控制必要性等方面对相关的国内外文献进行综述;提出了研究的基本思路与方法,搭建了本文的基本框架。其次,对影口向内部审计质量控制的四大因素进行了详细分析,这四大因素包括内部审计的人员、内部审计的程序、内部审计的方法和内部审计的环境,对内部审计质量控制的含义及其目标进行了解释;然后对被认为内部审计质量控制有较大影响的三大理论基础进行了详细阐述,分别是受托经济责任理论、信息不对称理论以及内部控制理论。再次,对中国工商银行J分行内部审计质量控制的现状以及存在的问题进行了详细地分析及阐述:包括内部审计质量控制理念淡薄;内部审计质量控制制度没有有效落实;内部审计质量控制缺乏有效指引等。在对以上问题进行详细分析的基础上,总结出诱发这些问题的主要原因包括:内部审计环境不佳,导致质量控制理念淡薄;内部审计人员未能勤勉尽责,导致质量控制制度无法有效落实;内部审计质量控制制度不完善,导致质量控制缺乏有效指引。最后,结合以上对问题及成因的分析,提出了完善中国工商银行J分行内部审计质量控制的建议:优化内部审计质量控制环境;建立科学的内部审计人力资源培养机制;健全内部审计质量控制的手段;拓宽内部审计质量控制成果转化渠道。
  中国工商银行J分行的多项业务指标在J省的国有商业银行中占据优势地位,因此,中国工商银行J分行内部审计质量控制现阶段的状况以及所体现出的问题,具备相当的代表性,本文的研究结论可以对推进中国工商银行J分行内部审计质量控制体系的建设,还可以为其他商业银行在如何提升自身内部审计质量控制水平方面提供参考与借鉴。
[硕士论文] 盛浩
审计学 哈尔滨商业大学 2018(学位年度)
摘要:当前经济发展迅速基础是不断耗用更多的自然资源,而对自然资源的不合理开发,使可供人类利用的自然资源日趋减少。我国政府已经充分意识到保护自然资源环境的重要性,十八届三中全会指出了当前经济成果考核的缺陷,提出试点编制自然资源资产负债表,建立生态环境损害责任终身追究制,实行领导干部自然资源资产离任审计制度,并出台了相关政策和法律法规。自然资源环境审计在我国尚处于起步阶段,没有固定模式可借鉴,理论和实践都未成熟,这给审计工作的开展带来了很大困难。
  基于此,本文主要采用定量与定性综合分析法和案例分析法,通过查阅资料、实地调查、归纳法,首先对自然资源环境审计进行了理论界定,同时参考国内外相关研究文献,然后对自然资源环境审计进行理论概述,使用案例分析研究方法,围绕自然资源环境审计理论,在A省初步展开的水资源审计的基础上,借鉴环境相关数据、资料,结合A省的水资源及水资源审计具体情况,实现综合分析。分析肯定水资源审计现存问题及成因,借鉴国内自然资源环境审计经验,解决A省水资源审计问题。通过案例研究,进而提出完善自然资源环境审计的措施,发现地方政府改善传统环境为经济发展服务的理念,加大自然资源环境审计治理资金投入,加强对治理项目、工程的监督,推进自然资源环境审计全覆盖。
[硕士论文] 吴琦
审计学 北京交通大学 2018(学位年度)
摘要:进入新世纪后,全球经济一体化的步伐加快,企业与企业之间的竞争越发激烈。伴着经营风险多样化,上市公司利用各种舞弊手段以求达到业绩操纵的目的,这其中以制造业的情况最为严重,受到处罚的制造业上市公司约占所有被处罚上市公司的一半。市场迫切的需要注册会计师能提供能高质量的审计服务,降低财务风险,维持市场秩序。制造业中又以通信设备制造业的违规情况最为严重,且因其处在产业转型阶段,对技术、资金等的依赖性更高,具有更强的行业特征,因此审计风险的关键点也会有所不同。基于上述研究背景,提出本文的研究问题:通信设备制造业上市公司审计风险分析研究。
  现有研究多是普适性的,即适合所有行业上市公司的整体审计风险研究,即使是针对制造业整个行业的外部风险研究也鲜见。而论文会结合实际实习的情况,以及对行业特性的分析,理论结合实践,对通信设备制造业的审计风险进行分析,并提出审计应对建议。
  本文将采用描述统计法和案例研究法进行研究,首先对通信设备制造业的行业特征进行归纳分析,并对2013年至2017年内通信设备制造业A股上市公司被处罚情况进行描述性统计分析,结合行业特征分析出现频率高的审计风险点,并选取中电广通公司作为案例公司进行分析,并提出相应的审计应对策略建议。
  本文发现通信设备制造业的行业特征表现为对技术依赖程度高、研发投入高、更新换代快,存货及应收账款余额占比大、与产业链内上下游企业集中。通过对行业处罚情况进行的描述性统计的结果分析,发现通信设备制造业的主要审计风险点集中表现为收入确认、资产减值、关联方交易、研发支出。本文案例部分将选取中电广通2015年财务数据异常事件进行案例分析。结合案例分析,并提出了相应的审计应对建议。
  本文对通信设备制造业审计风险的理论和案例研究具有理论意义和现实意义,理论意义表现为从行业特征角度出发,结合最新会计政策变化、行业发展等背景,完善并更新了通信设备制造行业审计风险的理论研究;现实意义表现为可以深入分析通信设备制造行业审计风险,改进审计风险评估、实质性程序,将其应用于现实的审计业务中,提升审计质量。
[硕士论文] 王云鹤
审计学 北京交通大学 2018(学位年度)
摘要:随着我国经济产业不断地蓬勃发展、证券产业的兴起,利益相关者们对企业相关信息质量要求越发具体明确。对企业来说,其责任在于按照会计准则准确、真实地编制财务报表。对会计师事务所而言,则需对被审计企业的财务报表发表自己的审计意见。与此同时,高管“天价”薪酬引起了相关部门的广泛关注及激烈讨论。当高管薪酬差距变化时,高管的反应也各不相同。此外,当企业的盈余管理的程度增大时,会计师事务所在审计时面临的审计风险也越大,并最终导致审计费用的上升。因此,本文研究的问题为我国沪深A股上市公司盈余管理与审计收费的关系,以及高管薪酬差距对盈余管理与审计收费关系调节作用。
  本文首先研究盈余管理及审计费用之间的关系,进一步研究高管薪酬差距对盈余管理及审计费用间关系的调节作用,揭示了高管薪酬差距对盈余管理及审计费用间关系的调节作用。首先,采用规范研究的方法,本文对前人关于高管薪酬差距、盈余管理与审计收费的研究进行梳理。结合前人的相关研究结论,从信息不对称理论和风险溢价理论、优契约理论、公平理论、禀赋效应、心理契约理论入手,结合目前我国高管薪酬差距的实际情况,提出相关假设。其次,利用我国A股上市公司2013-2016年的相关数据,采用实证研究方法研究盈余管理及审计费用之间的关系,并在此基础上,从高管团队内部薪酬差距、高管与员工薪酬差距、高管外部薪酬差距三个方面进一步探究高管薪酬差距是否会对其关系有调节作用,以验证相关假设。
  研究发现,在其他条件不变的前提下,盈余管理与审计收费呈正相关;高管团队内部薪酬差距和高管与员工薪酬差距对二者关系起到负向调节作用;高管外部薪酬差距对二者关系的调节作用不显著。并分别对企业、会计师事务所以及政策制定者提出相关建议。
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