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[硕士论文] 商松昊
会计学 黑龙江大学 2018(学位年度)
摘要:国有经济作为实现国家宏观调控目标的一个重要载体,其公司绩效直接决定国有资产的使用效率和效果。单纯的外部审计已经无法满足现代国有上市公司治理的需求,因此,政府颁布多项法规政策加强内部审计以提高公司治理水平,将内部审计的目标从传统则务审计的查错舞弊向价值增值与风险管理转变。然而,在实务中内部审计质量对公司绩效是否会带来显著影响,这种影响的效果是正向的还是负向的,是否内部审计质量水平更高的企业,其公司绩效相应会更高还是更低或者没有显著差异,这些问题有待进一步检验。
  本文主要采用理论分析与实证研究相结合的方法,从理论分析入手,分析影响内部审计质量的各大因素,同时选取沪深两市2011-2016年753家国有上市企业为样本,通过构建实证模型,从内部审计部门规模的大小、内部审计的独立性、内部控制信息披露质量、是否设立风险导向型内部审计四大方面与公司绩效的关系进行验证,研究内部审计质量与公司绩效相关性。结论表明内部审计部门规模越大、内部审计部门采用越独立的模式、内部控制信息披露质量越高、设立了风险导向型内部审计均会对国有上市企业的公司绩效有着明显积极的影响,因此说明内部审计质量对公司绩效的增长有推动作用,国有上市企业应不断完善内部审计的管理,有效发挥内部审计的价值增值作用。
[硕士论文] 郭立磊
工程管理 郑州大学 2018(学位年度)
摘要:近年来,随着我国政府投资项目的增多,项目建设中出现的各种问题受到越来越多的诟病。审计机关对政府投资项目的审计逐渐开始从事后审计向跟踪审计转变,但目前的跟踪审计仍缺乏系统全面的理论体系。
  针对政府投资项目实施中的现状,本文建立实施单位、监理单位、建设单位、审计单位四方参与的多阶段动态博弈模型,分析审计单位与政府投资项目各方的关系,得出跟踪审计具有重大影响力和应构建审计体系以提高审计质量的结论。进而,运用工期、质量、造价三个政府投资项目子系统相协同的原理,构建跟踪审计的体系。
  通过对双鹤湖中央公园实施跟踪审计的具体案例进行分析,确定跟踪审计在实际操作中的目标要求、对象范围、审计人员、工作关系、审计成效等内容,将理论成果运用到实践中并指导实践。
[硕士论文] 张杰
政治学理论 河北师范大学 2017(学位年度)
摘要:随着现代社会的不断发展,国家治理已经成为当前政治经济研究领域的热门话题之一。为了实现良好的国家治理,许多国家在实践中总结出了不少有效的方法,国家审计就是其中之一。国家审计的产生与发展源于国家治理的需要,服务于国家治理的决策系统,并因为国家治理目标的达成指引自己的发展方向,同时衍生出不同的审计类型,常见的有绩效审计、财务收支审计、专项审计调查,以及本文主要研究的经济责任审计等。经济责任审计这种作为中国特色社会主义实践探索而特有的审计业务类型在国家治理中起到了其它审计类型无法替代的作用。
  领导人员经济责任审计规制白成立至今,在反腐方面做出了很大的贡献,仅2017年上半年,全国纪检监察机关共立案25.6万件次,处分21万人(其中党纪处分17.6万人)。其中,经济责任审计作为提供问题线索的主要来源,发挥了非常重要的作用。此外,经济责任审计顺应了中国政治、经济进步的要求,在领导人员管理范围内施展出了重要作用,它在实施过程中对领导人员所作出的客观详实的评价,为国家优选各级党政领导干部提供了非常有价值的参考。
  本论文在政治学、经济学的基础上结合相关材料,充分地利用了文献研究法、逻辑组织分析法、调查分析对比法和描述性研究法,在国家治理和国家审计这些基本理论的指导下,对经济责任审计如何服务于国家治理进行了详细的说明,并就当前中国经济责任审计现状如何更好的发挥自身作用服务国家治理提出了优化途径,全文共分四个部分进行论述。
  第一部分:相关理论概述。这部分主要叙述了有关审计、经济责任审计和治理、国家治理等文中涉及到的相关基本概念,并简述了国家审计与国家治理两者之间的关系,以及国家治理与经济责任审计的关系,为下一步研究奠定理论基础。
  第二部分:经济责任审计国家治理功能定位与服务国家治理的路径。这一部分主要对经济责任审计的在中国国家治理承载的功能、扮演的角色定位、以及发挥的作用进行了分析叙述,进一步对经济责任审计如何更好地服务于国家治理进行探究。
  第三部分:中国经济责任审计现状、国家治理功能发挥中存在的不足及原因分析。在这一部分从现行经济责任审计制度建设及执行现状、审计实施现状和成果利用现状三方面详叙了目前中国经济责任审计所存在的影响国家治理功能发挥效果的不足方面,并援引了许多案例进行了具体分析,由此提出中国经济责任审计所存在的缺点及产生的原因。
  第四部分:深化经济责任审计有效服务国家治理。在进行了上述理论研究和案例分析之后,这一部分主要是对经济责任审计作用于国家治理的具体措施的探讨。也就是如何才能促使经济责任审计服务于国家治理,主要从提高对经济责任审计作用的认识、科学界定被审计人员的经济责任、重视经济责任审计人才队伍建设等六个方面进行说明。
  “十二五”时期以后,中国审计工作稳步发展,为中国实现良治发挥了强有力的作用。在当前乃至今后一个时期,如何更好地发挥审计特别是经济责任审计对于国家治理的作用,是党和国家提高国家治理能力的一个重要研究课题。
[硕士论文] 贾音
审计学 山东大学 2017(学位年度)
摘要:新股发行为获得上市许可的各类公司提供了融资渠道,也为社会提供了投资途径。对拟上市公司的财务状况进行审计目的就是为投资者提供上市公司真实的财务信息,以便进行投资选择,促进资本市场健康发展。掌控股票发行的机构——中国证券监督管理委员会从证券市场发展以来,不断加强上市公司财务信息披露的管理。2012年把加强IPO财务信息披露监管作为工作重点,发布系列文件,开展了IPO(Initial Public Offerings,首次公开募股)史上最严的财务会计信息专项检查,严厉处罚了提供严重不实证明文件误导投资决策的中介机构。然而时至今日,IPO审计受罚事件时有发生。2013-2017年上半年,中国证监会为此处罚了7家会计师事务所、19位CPA。探究IPO审计受罚行为诱因与影响对于规范IPO审计市场,促进证券市场健康发展具有理论和实践意义。
  欣泰电气是我国证券市场上首家因欺诈上市而退市的企业。北京兴华会计师事务所对其在创业板IPO进行审计。因未勤勉尽责,出具了标准无保留意见的(2012)京会兴审字第01010693号《审计报告》,最终使得欣泰电气成功取得发行核准。北京兴华及其4位审计直接责任人因此受到行政处罚。
  本文以利益相关者理论、合谋理论和信号理论为基础,从宏微观结合的角度探究在中国证监会严厉打击IPO财务造假、严厉处罚IPO审计违规行为的环境下,北京兴华对欣泰电气IPO审计的违规行为何以发生?带来何种影响?给予我们什么启示?如何规避此类行为发生?通过研究形成以下认识:
  北京兴华IPO审计违规行为主要表现在:对大额大量异常红字冲销未予以关注、不当使用函证程序、对原材料与产量的异常变动未予以关注。
  北京兴华IPO审计受罚行为诱因主要来自IPO审计市场竞争无序、IPO审计舞弊成本过低、IPO审计机构选择机制不完善、IPO审计缺乏独立性存在合谋行为、事务所内部管控缺失、IPO审计人员专业素质与执业道德低下等。
  北京兴华IPO审计受罚行为除了对事务所自身带来影响外,还对审计行业、欣泰电气、兴业证券与保荐机构、投资人与社会公众、政府监管机构等其他利益相关者带来了多方面的影响。
  透过北京兴华受罚事件得到以下启示:由被审方作为委托人来选择受托方会计师事务所,难以形成IPO市场高质量的审计需求,共同利益极易产生合谋欺诈行为;IPO审计业务资格缺乏淘汰机制,审计质量缺乏考评;审计违规行为处罚力度过弱是IPO审计造假屡禁不止的重要原因;加强整顿IPO审风,加强执业自律,是维护审计行业声誉的基本保证。
  规避IPO审计违规处罚行为发生需要从审计机构选择聘任方式、证券执业淘汰机制、证券法规惩罚力度、事务所内部管理、审计人员执业道德与专业素养等多管齐下。
  IPO审计具有特殊性,是股份制企业转化为上市公司的过渡审计,是IPO资本市场最后一道防线;在资本市场引起巨大震动的欣泰电气事件具有典型性。选择特殊事项(IPO)、重大审计处罚事件展开研究,全面分析审计机构北京兴华受罚行为,剖析受罚行为内外在诱因及对利益相关者的影响,多角度提出了避免IPO审计违规对策。此为本文的创新之处。
[硕士论文] 刘亚洋
公共管理 郑州大学 2017(学位年度)
摘要:国家审计机关成立以来,政府投资审计监督工作便作为国家审计监督体系的重要板块,在保障财政投资安全,提高投资效益,促进工程建设领域廉政方面发挥了积极作用。尤其是地方政府高度重视政府投资审计监督工作,把政府投资审计监督工作当做控制工程造价、节约财政资金的有力手段。当前,随着经济社会快速发展和投资体制改革迸一步深化,投资主体和投融资模式更加多样化,政府和社会资本合作模式在公共投资领域得到广泛推广,原有的法律概念已经制约了当前政府审计监督工作的开展。同时,造价审计纠纷、审计法规建设滞后于审计实践、人才队伍建设难以实现投资审计全覆盖要求等都成为地方政府投资审计监督工作亟待解决的问题。
  本文以河南省政府投资审计监督工作为研究对象,在调查研究的基础上,深入分析了我省政府投资审计监督工作的发展现状,归纳总结了我省政府投资审计监督存在的主要问题,提出了改进措施和建议,为进一步优化地方政府审计监督工作提供了参考。
[硕士论文] 高鑫龙
公共管理 郑州大学 2017(学位年度)
摘要:党的十八届三中全会提出对领导干部实行自然资源资产离任审计,这是健全生态文明制度体系的一项重要工作。近四十年的改革开放,各级领导干部秉持“发展是第一要务”的理念,追求GDP增长,取得辉煌成绩,走完了西方国家两百年的工业之路,同时所造成的资源浪费、环境污染问题,也更加集中和严重。党的十八大做出大力推进生态文明的战略决策,并持续不断地对生态文明建设进行顶层设计和制度安排。在这种现实要求和制度安排的背景之下,领导干部自然资源资产离任审计制度应运而生。加强对领导干部自然资源资产离任审计的研究,有利于完善我国的审计理论体系和行政监督理论,有利于总结试点经验、进行成果分享,更好指导审计实践。
  本文以D市领导干部自然资源资产离任审计试点为案例进行研究,在对审计报告、工作汇报等文献研究、与审计人员访谈基础上,首先从审计概况(审前准备、审计目标、审计内容和审计方法)、审计结果、审计建议三个方面对试点案例进行描述。其次从发挥审计监督作用、锻炼审计人才队伍、积累审计实践经验三个方面进行试点经验及成果总结,详细阐述试点工作存在的问题,并展开认真分析,包括胜任能力不强、技术应用不熟、数据采集困难、法规建设滞后、责任界定不清、问责制度缺失、配套机制滞后七个方面。最后针对D市审计试点存在的代表性、典型性问题及成因,从整合配置审计资源、创新审计技术方法、围绕重点资源问题、加强法律法规建设、利用审计资料汇编、完善追究问责机制、进行监管体制改革七个方面提出了推进领导干部自然资源资产离任审计发展的对策建议。
[硕士论文] 李宝玲
软件工程 山东大学 2017(学位年度)
摘要:审计项目管理是滨州心田会计师事务所日常工作的重要方面,通过构建较为完善的管理机制,做到对各类审核项目介质的妥善管理,提高事务所自身的业务处理能力,同时有助于增强其竞争实力。目前,该事务所在审计项目管理工作中,信息化的成分相对较少,较为繁杂的各项业务的审批环节处理周期相对较长,同时对业务人员的工作行为无法做到及时全面的掌握。借助于各类信息化手段,该事务所决定进行审计项目管理系统的开发。
  该事务所审计项目管理系统的开发过程采用了Hibernate框架、Oracle11g数据库、Spring MVC框架等技术形式。Hibernate框架通过JDBC等组件的采用,可以对数据库进行直接访问,实现了数据的持久化。Spring MVC框架则对MVC模块进行了采用和整合,常应用于Web应用的开发工作之中。Oracle11g数据库采用了并行处理机制,通过对实例的应用,增强了管理性能。
  系统主要实现了质量控制、档案管理等业务。质量控制对业务约定书、业务承接单等介质的登记、审核、审批以及基础项目客户的建立管理等进行了实现;报告出具实现了对报告文案的装订打印等基本环节以及报告领号、加印等项目的申请审核功能。工时管理对工时的审批、查询、申报等层面以及日志的查看进行了实现;档案管理对各类借阅、归还、清理、续借申请的具体处理审批等环节进行了实现。
  在该系统正式上线应用后,对业务开展对象和具体项目在源头处进行了质量把控,与多级别审批机制相配合,实现了较为合理质量控制体系。针对各类项目报告的发起、申请、处理等任务,将其进行细化处理,各项环节做到权责分明,在确保报告文件质量水平的同时,对业务人员的日常工作安排及行为进行全面掌握,获取绩效评判的基础。并通过建立全面实用的档案管理机制,为各类档案报告文件的借阅归还等处理环节进行规范,提高了各类资源的利用效率。通过上述工作,有效促进了事务所内部人员之间的交流沟通,为业务流程的执行创造了便利条件。
[硕士论文] 张天娇
会计学 河北经贸大学 2017(学位年度)
摘要:我国注册会计师行业在上世纪八十年代得到恢复,之后经历了一系列高速发展。但由于存在起步晚、基础薄弱等问题,使得我国注会行业的总体发展水平不如西方国家,无法满足经济社会对这一行业的具体要求。因此,国内外学术界通过研究就如何实现会计师事务所“做大做强”达成了共识,他们认为事务所之间的合并是实现事务所进一步发展的有效途径。为了推动我国会计师事务所及审计行业的规模化发展,从2007年开始,财政部及中注协等相关单位先后颁发了一系列引导事务所“做大做强”的指引与意见,这些举措成功掀起了国内会计师事务所第三次合并的浪潮。本文选取2012年合并浪潮中的典型案例——京都天华与天健正信会计师事务所的合并案例为研究对象,研究其合并所产生的经济后果。
  本文首先阐述了研究背景与意义,接着介绍事务所合并的规模效应理论、协同效应理论及经济后果理论,然后分析合并后事务所收入与审计收费、CPA人数及综合排名、审计质量、客户结构等几个方面的变化,发现京都天华与天健正信会计师事务所合并后事务所收入增加、CPA人数稳步增长,同时综合排名有所突破,但事务所合并当年CPA人才的流失、事务所合并后客户资源的流失、审计收费低于行业平均值,合并效果不尽如人意,合并后的整合工作仍需要进一步深化和落实,鉴于此,本文提出对策建议,即加强CPA人员管理、优化客户资源、重视执业质量控制、塑造良好品牌形象,以期对我国会计师事务所“做大做强”提供一定的参考。
[硕士论文] 王佳璐
工商管理 黑龙江大学 2017(学位年度)
摘要:随着世界经济全球化的加剧和我国改革开放的日益深入,我国的经济环境和法律环境都发生了巨大的变化,公众的法律意识也在不断的加强。同时,审计工作在社会经济中的作用日益凸显,公众对审计工作的关注度也明显提升。社会经济活动是复杂和不确定的,使得开展审计工作的难度大大提升,进而产生了审计风险。随着社会经济体制的不断规范化,会计师事务所也在不断地转变其经营机制,成为审计风险的主要承担者。在其未来的发展过程中,如何针对会计事务所的风险进行识别和控制,如何更好地降低和转移风险以减少审计人员和会计师事务所的连带责任,是所有的审计从业人员需要解决的问题。
  本文通过对大量文献资料的研究总结,首先界定了审计风险的含义,并结合所给出的概念界定,阐述了Z会计师事务所所处的审计风险环境。本文采用多种审计风险计量分析模型,从重大错报风险和检查风险两方面对该会计师事务所的风险成因进行分析,从而根据其具体问题提出有针对性的控制方法。
[硕士论文] 冉蔷
会计 西南财经大学 2017(学位年度)
摘要:税务系统作为行政执法部门,如何加强内部监督,是一个重要课题。近年来,税务机关作为行政执法的高风险部门,开始意识到内部审计在廉政执法、提高征管质效、降低征收成本等方面的重要性。2015年12月8日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件,并发出通知,要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。2016年3月29日,国家税务总局党组书记、局长王军强调税务系统要自上而下地建立起体现全面覆盖、适度独立、监督权威的督察内审工作体制。2016年11月17日,召开了全国税务系统督察内审工作会议,明确了新形势下督察内审工作的职能定位,强调督察内审是构建税务系统全面从严治党新格局的重要一环,是党组落实主体责任的重要抓手,是加强内部监督、防控风险和抓好队伍建设的重要力量。县级税务机关作为基层税务部门,是直接开展征收管理工作的主要载体,其内部审计工作,直接关系到机关本身的行政效率和征管质效,更进一步关系到宏观大政方针的执行落实。但由于缺乏人力资源、缺乏相关制度机制等等问题,县级税务机关大多是在上级税务机关或同级政府审计部门的安排规划下开展审计工作,机关自身未能规范有效地开展内部审计工作。随着“营改增”等税制体制改革的相继推行,税务部门对提高质效、规范管理的决心显而易见,尤其是县级部门,数量大、分布广,虽属垂管部门,但靠外部监管很难实现高效管理和征收,内部审计对县级税务机关通过自我管理实现高效运转有相当大的现实意义。
  本文以HS县税务局为例,结合县级税务机关的机构特征,通过分析县级税务机关开展内部审计工作的现状与存在问题,剖析其原因,提出了相关的工作建议。本文首先采用文献研究法,通过搜集文献资料并加以整理分析,概括性地阐述了县级税务机关内部审计的理论基础,主要包括县级税务机关内部审计的含义、特点与职能。其次采用实践分析法,通过调研HS县税务局内部审计开展现状,从人力资源配置、工作开展状况,工作成效等多方面深入剖析HS县税务局内部审计工作中存在的问题,针对这些问题进行研究、论证和分析,查找出原因;最后根据存在的问题及原因,有针对性的并提出了改进建议:一是制定激励机制,提高对内部审计工作的重视与认识;二是健全规章制度,使内审工作的开展有章可循;三是提出了适合于县级机关的三种保障独立性的方法;四是强化审计人才选拔与培养的办法,提升内审人员素质;五是提高信息化水平,依托信息管税,提高内审工作质效:六是要完善内审结果的运用办法,使内审建议落到实处。希望本文可以对基层税务机关加强和改进内部审计工作提供一些有益的借鉴参考。
[博士论文] 周微
会计学 西南财经大学 2017(学位年度)
摘要:经济转型加剧了政府与公民之间的信任危机,诸如食品安全、医患关系的紧张等。这种信任危机可以分成两大类,一是与公民自身利益诉求有关的信任危机,二是公民及其他社会主体对政府责任履行效果的担忧。事实上,上述问题很大程度上可以界定到政府责任的范畴。
  政府社会责任作为政府责任中的一种责任类型,一直未有明确的概念界定,在当前的公共事件愈发频繁的时代,该概念更加引得学者关注和探究。政府社会责任审计作为一种监督机制,内生于政府治理架构中,以解脱公民和政府之间的委托代理关系、巩固公民对政府的信任为目标,最终实现政府治理。政府社会责任审计研究,即通过政府审计的监督,促使政府更好地履行社会责任,是现有审计理论发展和功能拓展面临的一个新问题。对政府社会责任一直未有明确的内涵界定也是阻滞政府社会责任审计理论研究和实践的重要因素。
  本文以政府社会责任审计为研究对象,首先依托政府社会责任概念基础界定政府社会责任审计的基本概念;然后从理论层面为政府社会责任审计构建理论分析框架。接着,从功能拓展的角度分析衍生功能发挥。最后,依托国际经验比较为政府审计推动政府社会责任履行提出对策建议。
  第1章导论。介绍了本文的研究背景与研究意义,对本文的研究思路和方法做介绍,并提出预创新之处。
  第2章基本概念界定与功能发挥。本章采用概念推演的方式界定政府社会责任审计的内涵和具体内容。本章节的思路是以政府社会责任为基础,通过概念辨析逐渐延展出政府社会责任审计的概念、具体内容,和功能发挥。界定该概念是为了明确政府具有社会责任,并且应当接受政府审计。
  第3章政府社会责任审计理论分析框架。本章旨在为确立政府责任审计概念提供一个全面的理论分析框架。本章主要是通过四方面的分析来构建理论框架。首先是确立政府社会责任审计的逻辑起点;其次,基于政府社会责任的政治社会学基础,分析政府治理中政府合法性与有效治理之间二律背反所内生出的政府社会责任审计。第三,基于现有的法律法规和政府行为,对概念确立提出厚实的充分性基础。第四,必要性分析,借助政府社会责任审计的社会后果分析,阐述概念确立的必要性。
  第4章则是从功能发挥的角度来详述三大衍生功能。依次是从促进社会公平正义角度,公民满意度提升以及环境可持续发展三个角度对政府社会责任审计进行具体分析。本章思路是先对政府社会责任审计促进社会公平正义进行理论概述,再对具体的审计内容进行扩展分析。其次对公民满意度进行概述,进而讨论政府社会责任审计如何提升公民满意度。通过社会保障、教育、卫生以及危机管理四项开展审计工作来实现公民对政府的信任。政府社会责任审计是以这四项为具体的审计对象实现功能发挥。最后本章也考察了政府社会责任审计对环境污染治理和资源可持续利用的作用
  第5章政府社会责任审计功能发挥实证检验。本章先对政府社会责任审计的“社会后果”——社会公平正义予以检验。并依据审计经验和数据进行经验分析,检验了政府社会责任审计在促进环境可持续发展方面发挥的功能,并考察了环境治理中其他机制的配合作用。并且本章依托公民满意度的调查数据进行具体分析。
  第6章推进和实现政府社会责任审计的对策建议。本章主要围绕政府审计如何推进和实现政府社会责任履行展开论述,构建政府社会责任的报告体系、评价体系,并对现有中国政府审计如何推进政府社会责任审计提出建议和对策。
  第7章通过研究结论、创新与局限、未来展望来对本文进行总结。
  通过概念界定、理论分析框架的构建,以及经验分析论证,实现方式的阐述,本文主要得出以下结论:
  1、政府社会责任审计的涵义界定。界定政府社会责任审计:政府审计服务政府治理过程中,依法独立对政府社会责任履行是否有效的监督鉴证和评价机制。该概念是在政府社会责任概念确立的基础上,融入政府审计的基本要素归纳得出。在该涵义中,明确了以下几点内容:第一,政府社会责任审计的主体是政府审计机构,政府社会责任审计属于政府审计范畴。第二,政府社会责任审计的客体是政府社会责任。第三,政府社会责任审计包括两方面的内容,一是对责任履行情况进行评价,二是对责任履行中涉及的财政财务收支进行审计。而对资金的审计也是为评价责任履行情况服务。第四,政府社会责任审计是一种信任工具,通过独立客观的鉴证意见,使政府更有效履行社会责任,巩固公民对政府的信任。
  2、政府社会责任审计理论分析框架。选择公共受托责任作为政府社会责任审计的逻辑起点,由于政府审计本质是促进公共受托责任的履行。逻辑原点确定之后,理论分析框架选择借助政治社会学中的政府合法性和有效治理两个基本政府治理概念,借助二者二律背反的现实依据,讨论政府社会责任本身内生性治理机制。另外,对概念确立的充分必要条件进行分析,充分性分析提供了当前制度和行为层面具有的可行性基础,必要性分析是从社会后果展开,提供了概念在社会意义层面的必要性基础,充分和必要性二者相互作用,缺一不可。
  3、政府社会责任审计功能发挥。对政府社会责任审计功能的分析,坚持了以本质功能为原点的展开,构建了本质功能、基本功能、核心功能和衍生功能的层次分析思路。政府社会责任审计功能层次分析是从两组关系展开,一是本质功能——核心功能,二是基本功能——衍生功能。两组关系充分反映了政府社会责任审计功能发挥的理论基础和实践活动。政府社会责任审计核心功能是促进政府社会责任的履行。核心功能的实现是借助基本功能和衍生功能的共同作用实现。本文将基本功能界定为监督、鉴证与评价。衍生功能,包括促进社会公平正义、提升公民满意度、促进环境可持续发展。
  本文的创新点主要体现在以下几方面:
  第一,首次全面系统界定政府社会责任概念和政府社会责任审计概念。
  目前,尚未有研究系统阐述政府社会责任和政府社会责任审计概念,系统阐述政府社会责任审计的涵义与具体内容。本文力图对该项研究有所贡献。在研究政府社会责任审计前,需要明确什么是政府社会责任。政府社会责任本质归属于政府责任,二者是从属关系。因此,本文通过辨析政府责任以及政府社会责任,并借鉴企业社会责任的定义维度,来系统论述政府社会责任的概念。
  在政府社会责任概念基础与政府审计理论基础之上,确立政府社会责任审计的概念,并对政府社会责任审计的功能发挥进行理论和层次分析,以细化政府社会责任审计的具体内容。
  第二,初步构建政府社会责任审计的理论分析框架。
  在基本概念界定清楚的前提下,本文构建了政府社会责任审计理论分析框架。构建该框架,回答了两个问题,一是为什么构建,二是构建的基础是什么。本文选择以公共受托责任为逻辑起点,结合政治社会学分析审计存在的内生机制,并结合概念存在的充分必要条件,搭建起政府社会责任审计的理论分析框架,为确立概念提供了坚实的理论基础。
  第三,为推动政府社会责任审计提出创新性的对策建议。
  本文基于政府审计活动促进政府社会责任履行的国际经验比较,创新政府社会责任审计实现方式。世界各国政府审计机关虽然未确立政府社会责任审计概念,但实践过程中,都开始逐渐关注政府社会责任的监督评价。依托各国的审计实践比较,本文为中国开展政府社会责任审计提出建议对策,并将审计实践分成行为和报告层面予以创新。最后,实践层面明确确立观点:政府社会责任审计必须充分重视利益相关者的诉求和期望,充分与利益相关者保持互动和沟通,通过合理的报告机制让公民了解并参与进来,以了解政府社会责任的具体履行过程,实现公民与政府之间的信任关系。
[硕士论文] 李爽
公共管理 宁波大学 2017(学位年度)
摘要:党的十八大以来,习近平总书记关于加强从严治党、从严治军、把权力关进制度的笼子里等一系列重要指示精神,更加凸显了对领导干部监管的重要性。领导干部经济责任审计能够一定程度上加强对党政领导干部的监督与管理,能够从源头上防止腐败的发生,能够促进领导干部的廉洁自律,更能有效地促进党风廉政建设。1998年,公安边防部队设立审计部门,积极开展领导干部经济责任审计,也取得了一定成绩,但随着经济社会的发展,公安边防部队领导干部经济责任审计中也面临一些新问题、新情况,诸如审计评价体系不够健全、审计信息化建设比较滞后等等,制约着领导干部经济责任审计的开展。
  本论文从理论与实务的角度出发,采取规范研究的方法,运用领导干部经济责任审计的理论依据,对公安边防部队领导干部经济责任审计进行了分析研究。全文共分五个部分。第一部分是绪论,主要介绍了研究的目的和意义,国内专家学者在领导干部经济责任审计现状、评价指标体系及审计结果运用方面的研究成果。第二部分是理论基础。主要介绍了公安边防部队的职能、特点和工作任务,党政领导干部任期经济责任审计的作用,对本文所运用的公共受托经济责任和国家审计理论进行了阐述。第三部分是现状分析,主要介绍了公安边防部队领导干部经济责任审计内容、审计特点、开展原则、基本程序和审计方法,并运用案例对审计情况进行了分析。第四部分问题研究,主要从审计体制、审计信息化运用、审计评价和审计结果运用四个主要方面分析审计存在的不足。第五部分对策研究,结合军队审计体制改革和国家审计发展方向,提出从改变审计体制、加强审计信息化推进、完善审计评价指标体系和综合运用审计成果四个方面来加强公安边防部队审计建设。
[硕士论文] 郑沛华
工商管理 电子科技大学 2017(学位年度)
摘要:内部控制评价在企业管理过程中发挥着全面体检、堵塞漏洞、查错防弊的功能,对上市公司本身而言还可以增加投资者的信任。沪深交易所在总结国内外经验基础上出台了内控指引,要求上市公司对内控情况作出评价并及时披露。DQ公司作为沪港上市的DF股份公司的核心子企业,根据要求开展内控评价并将审计报告上报上级单位。
  本文撰写以DQ公司内控评价案例为研究主线:首先介绍上市公司内控审计的整体趋势情况,然后在聚焦介绍DQ公司内控审计概况,形成整体印象和具体实例的相结合的效果。其次分别研究 COSO、财政部、内审协会等国内外机构的内部控制理论,从内控的本质定义、组成要素、板块划分、评价程序等方面展开研究,为DQ公司内控评价体系改进寻找理论基础。第三简介DQ公司内控评价具体工作,然后顺着评价程序介绍内部控制重点板块的选取和通知书的下达、现场测试和底稿编制、缺陷评价和综合认定、内部控制审计报告等阶段,然后通过对比内控审计结果与外部监督检查发现问题进而从中发现DQ内控评价体系的不足并分析问题产生的原因。最后分析DQ公司内控评价体系改进的条件和局限性,提出基于COSO整合框架的三个内控目标内控评价改进思路,提出基于COSO整体框架的四种风险管理审计方式的改进思路,然后补充子企业的内控审计改进建议。
  在论文研究方法方面,运用文献研究法,对国内外相关组织的理论进行研究寻找内部控制评价应该怎么开展的理论基础;运用案例分析法,对DQ公司的内控评价体系进行梳理呈现这项工作的全貌;运用对比分析法,通过内外部监督检查机构发现的问题和 DQ公司的内控审计结果对比,发现 DQ公司内控审计的问题;最后针对DQ公司内控评价的问题提出改进建议。本文运用理论研究和案例剖析相结合的方式提出改进建议,促进DQ公司内控审计体系能够发现财务报表内控缺陷、提升内控效率效果、强化风险防控能力,降低违规风险,提升风险管控能力。
[硕士论文] 黄林燕
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:截止2016年年底,Z省大大小小的会计师事务所达到211家,其中绝大部分是中小型会计师事务所。由中国注册会计师协会发表,中国会计视野网整理的2016年会计师事务所综合评价前百家信息中,在Z省的分所如瑞华会计师事务所、天职国际会计师事务所、希格玛会计师事务所等知名的大型会计师事务所占领了市场的绝大部分。而对于中小型会计师事务所来说,要在该行业生存,就要在不断扩大市场份额的同时对风险进行有效地控制,而审计风险是其面临的重要风险之一,所以加强对审计风险的控制,是重中之重。
  本文明确了审计风险的概念及其基本特征;审计风险控制的概念、意义及其基本程序。以DT会计师事务所为研究对象,立足于DT会计师事务所自身情况及特点,结和该所的相关制度规定以及调查问卷,识别该所在业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段存在的审计风险。进一步运用模糊综合评价法对各阶段所识别的审计风险进行评价定量分析。最终结合前文的分析,本着实用性、系统性、针对性的原则,对DT会计师事务所提出审计风险控制的应对措施。具体的应对措施如下:在审计业务承接阶段:完善审计风险评价程序、慎重选择客户、充分了解被审企业及其环境、规范审计收费制度、提高审计人员素质;在审计计划阶段:建构合格的项目合作团队、明确分配审计过程中的职能责任;在审计实施阶段:保证审计证据充分合理、重视分析性复核程序;在审计报告阶段:完善审计底稿、严格执行三级复核制度、与被审单位相互交流。
[硕士论文] 党永怡
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:受到全球金融危机的影响,我国商业银行所面临的风险也日益复杂。由于中间业务量大、资金往来频繁等原因,银行内外部风险都要求其内部审计在风险管理方面发挥更大的作用。近几年来,W银行虽经过股改后在其内部审计取得一些成效,但仍有较多缺陷与不足。并且W银行的基层网点遍布各地,管理较困难,问题众多。因此,在W银行内部引入风险导向审计势在必行。
  在此状况下,若延用传统审计模式,既难做到完全发挥审计资源的作用,同时也做不到提高对W银行关于风险管理的水平。所以,需要采取适当的措施解决审计资源的供需问题,最有效的方式就是明确风险管理,这就需要一种行之有效的审计手段。风险导向审计就是其中较为有效的方法,该审计是将风险作为根基,同时以存在的风险点为突破口,这样就可以对风险的管理、控制和治理等过程产生一套完整的处理方法,并可以对全部过程进行有效的评估,以此促进风险管理方法的完整性和实用性,是现代以来应用较为广泛的一种审计方法。
  整篇文章是以有关对风险导向进行内部审计的相关理论作为基础,首先介绍了国内外关于对风险导向进行内部审计的研究状况。同时讲着一些研究成果作为本篇文章的理论基础。然后根据相关的资料了解W银行的运营情况,同时分析W银行的内部审计操作过程,了解W银行内部审计的实际实行过程,从中发现问题。根据了解到的这些情况可以为 W银行量身定制适合银行发展的内部审计过程,然后在实际操作过程中加以利用。初始阶段需要采用SWOT的方法对W银行的基本情况进行分析,然后识别银行可能会出现的风险。紧接着对其具体业务进行风险点的识别。之后采用具体的风险评估程序以及绘制风险坐标图对W银行所面临的各项风险进行评估,并结合具体案例分析风险导向内部审计在具体业务中的运用,从而希望能够解决目前W银行所存在的问题。最后基于第四章对风险导向内部审计流程的设计,进行前后的对比分析,并发现实施此方案存在的不足之处,得出风险导向审计在W银行内审工作的预期效果以及提出对应的保障措施,以促使风险导向审计在W银行内部审计中的有效开展。
[硕士论文] 路雅晴
会计 山东工商学院 2017(学位年度)
摘要:目前,发行股票成为公司筹集资金、扩大公司规模的重要选择。然而,在首次公开发行股票(Initial Public Offerings,简称IPO)过程中逐渐暴露出越来越多的问题。在公司制度中,股东出资是企业的立身之本,对于公司、股东、债权人及利益相关者都具有重要意义。长期以来,我国公司股东瑕疵出资问题异常严重,这不仅侵害公司和债权人的利益,还容易引发与客户的交易风险,IPO过程中对于瑕疵出资的识别成为IPO审计工作的重点和难点,同时针对识别的不同类型的瑕疵出资如何实施相应的审计程序也是实务界关注的重点。
  本文以我国新股发行制度改革为背景,以审计风险导向理论和瑕疵出资相关理论为依据,旨在为我国会计师事务所在IPO审计中针对不同瑕疵出资问题实施审计程序提供参考意见。本文以TJ会计师事务所为例,首先介绍TJ会计师事务所对IPO项目承接及审计的流程;其次结合TJ事务所相关案例,介绍审计实务中不同类型的瑕疵出资的具体表现形式,分析瑕疵出资审计的难点;最后就不同类型瑕疵出资提出识别和应对时可采用的审计程序,从延迟瑕疵出资、出资不足瑕疵、出资形式瑕疵、出资权利瑕疵、抽逃出资几个方面阐述,为控制和防范IPO瑕疵出资问题的审计风险提出有效的改进方法。
  本文以TJ事务所承接的IPO审计案例为依据,分析不同类型瑕疵出资的识别方法,并提出相应的审计程序建议,可以为TJ事务所及其他事务所对于IPO审计中关于瑕疵出资问题的审计提供一定的借鉴。
[硕士论文] 周琛
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:随着全球性的市场竞争趋于激烈,经济环境日益复杂,企业经营失败风险和财务报表舞弊风险不断地增加,注册会计师面对的审计风险日益扩大,这对会计师事务所控制审计风险提出了严峻的挑战。与此同时,传统审计风险模型在实务使用中面临固有风险和控制风险内涵重叠、较难发现管理层舞弊问题等诸多问题,促使人们加快对新模型的探索。
  国际审计风险准则和中国注册会计师执业规范准则通过重新描述传统审计风险模型,推出现代审计风险模型,即审计风险=重大错报风险×检查风险,将重大错报风险的识别、评估及应对作为审计业务的重点。我国准则己于2007年1月1日起在境内所有会计师事务所开始施行,但是目前大部分中小型会计师事务所对该模型的应用流程规定的较为笼统,在识别和评估重大错报风险时是以定性评估、主观判断为主,评估缺乏系统性、只是大体粗略实施、没有相对稳定的评估程序、缺乏利用审计模型将风险量化的步骤,所以在风险评估的准确性和效率方面都还不能满足实务的要求。因此,在审计实务中如何应用正确理解和应用该模型成为当前我们函需解决的问题。
  本文在前人研究成果的基础上,选用M公司作为研究案例,对现代审计风险模型应用的具体程序进行了探讨第一部分从审计风险模型基础理论出发,以传统审计风险模型和现代审计风险模型的概念框架为基础,对二者进行对比分析,并重点分析现代审计风险模型的优势。第二部分从重大错报风险的识别、评估和应对三个方面建立现代审计风险模型定量化应用流程,其中对重大错报风险进行识别时,通过建立重大错报风险影响因素集,确定影响因素的权重,识别出被审计单位存在重大错报风险的关键领域,之后,对识别出的关键领域的重大错报风险水平进行评估,最后根据评估结果采取应对措施,通过实施应对措施最终将审计风险降低至可接受的水平。
[硕士论文] 马调美
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:在这个繁华的经济发展中,国内外的经济案件不断增加,比如:管理层舞弊、经营情况无法扭转导致制作假账等。在这些案件中,大部分涉及企业中高层管理人员的舞弊,伴随着产生了会计师事务所的审计失败以及审计信誉的下降。在这种危机情况下,本文作者结合国内外的研究现状,运用审计流程和新的审计模式,对现代风险导向审计在实际运用中的案例进行研究。
  本文先介绍了研究现代风险导向审计的背景、目的及意义,紧接着介绍了国内外研究的现状以及有关现代风险导向的理论,随后以Y会计师事务所承接的ABC公司审计项目为例,分析Y会计师事务所风险导向的审计实施过程与方法,在ABC公司审计中的具体应用以及存在的问题及原因。研究发现,在ABC公司风险导向的审计中,存在业务承接制度不严谨、制定审计计划不够完善、审计执行阶段重形式轻内涵的问题,这些问题与Y会计师事务所实施内部控制制度不严谨、注册会计师人才素质无法与新的审计模式相匹配、信息储备量少等有关。完善现代风险导向的审计应用,首先应该完善风险导向审计的流程,加强业务承接控制,加深审计计划阶段的工作,严格规范审计程序;然后在Y会计师事务所层面进行风险防控,健全Y会计师事务所内部质量控制制度,提高审计人员的素质,有效地借助专家的工作;最后,研究提出强化外部环境管理,发挥政府监管作用和加强行业监管力度。
[硕士论文] 郝甜甜
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:随着“中国制造2025”战略的实施和在制造业结构由劳动和资源密集型产业向资本和技术密集型产业的升级这样的大背景下,与之“配套”发展的内部资源与结构也应进行升级与改造。现在公司的内部审计大多还是采用制度基础审计模式对相关领域进行审计,这种内部审计模式存在的问题在具体运用中也日渐凸显,而风险导向内部审计是在制度基础审计上进行审计方法的改进,在内部审计中风险导向内部审计模型也越来越多的被公司采纳与应用。本文将以HD中小型制造公司为研究对象,从公司现行内部审计现状及问题为切入点,引出对公司风险导向内部审计模型的构建既而具体运用到年度财务决算中。
  本文由六部分组成,第一部分是绪论,着重介绍了风险导向内部审计的研究背景对国内外的风险导向内部审计的研究与应用成效进行总结;第二部分是风险导向内部审计的理论基础,在此部分系统地回顾了审计风险和风险管理的涵义、风险导向内部审计的发展背景和特点,为后文的写作打下了理论基础;第三部分是HD公司内部审计现状分析,通过对公司和内部审计基本情况进行了一定的解析,提出其内部审计存在的问题并进行原因分析;第四部分是风险导向内部审计在HD公司的构建,本章立足于公司经营特点和行业特点,对HD公司内部审计进行风险导向的构建,重点是对风险识别、风险评估和风险应对,并根据对内部审计设计对年度财务决算进行具体运用,并使得该模型在内部审计中的优点凸显出来;第五部分是使设计的风险导向内部审计可以顺利运用到公司中去的保障措施;第六部分是结论,总结了本文的研究结论和出现的不足。
[硕士论文] 张廷林
建筑与土木工程 长安大学 2017(学位年度)
摘要:我国招标投标制度走过了1984年开始推行、2000年1月1日正式施行《招标投标法》、2012年2月1日施行《中华人民共和国招标投标法实施条例》等几大历程,招标投标管理水平有了很大的提升,制度建设加速推进,但距离目前依法治国的总方针仍有一定的差距,各种违反招标投标法律法规的行为层出不穷,屡见不鲜,在如此的环境下,招标投标审计应运而生,重要性及必要性日益明显,特别是对政府投资项目的监管。如何更好地开展政府投资项目招标投标审计是大家面临的一个新课题。本文立足于我国政府投资项目招标投标审计实务,阐述了论文研究的背景、目的及意义,在国内外工程招标投标审计理论知识体系的基础上,结合我国现状,提出政府投资建设工程招标投标基于利益相关者审计理论,设计审计表格,建立了招标投标AO辅助审计系统运用模式,形成直观、系统、全面的AO辅助审计系统在招标投标领域应用的审计方法。
  本文采用理论研究与实例应用相结合的方法,以某老年医护楼项目为切入点,深入剖析实际工程中招标投标审计的具体问题,通过剖析案例,佐证本文的理论与观点,寻求整体解决方案。本文创新性地将AO计算机辅助审计系统进行软件开发运用,尤其适用于大数据或海量数据环境中,充分利用现代先进技术,提高审计效率;推出审计问题表格化,通过系统填写表格,将一些常犯易犯问题对应的法律法规与实际实施情况相结合,直观明了地显现招标投标常存在的问题,对促进招标投标审计工作由粗放型向精细化管理模式转变发挥借鉴作用,该系统对提高效率、完善的制度机制体系,充分体现监督和服务功能具有重要意义。
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